营改增对交通运输业上市公司盈余管理的影响

发布时间：2017-05-20 00:15

  本文关键词：营改增对交通运输业上市公司盈余管理的影响，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：增值税和营业税属于我国三大流转税中货物劳务税的两个主要税种,两税并行的税制在一定时期内促进了我国经济的发展,但现在却成为阻碍服务业等第三产业发展的主要因素,为了实现优化税制结构、经济的健康可持续发展等众多目标,国家自2012年年初开始,首先选取了上海的交通运输业与部分现代服务业试行营业税改征增值税方案,后经试点范围的不断范大,截止2014年年底,交通运输业已全部纳入营业税改征增值税的范围。经过三年多的试点,营改增的试行对交通运输业的许多方面都产生了深远的影响,在取得改革成果的同时,在实践中也遇到了一些亟需解决的问题。文章从微观角度出发,以交通运输业上市公司为研究样本,采用规范与实证研究相结合的方法,系统地研究了营改增对交通运输企业上市公司盈余管理的影响。全文研究内容共分为五个部分,第一部分为绪论,详细介绍了营改增的背景、国内外相关研究成果、研究意义、研究方法以及整体研究思路。第二部分为理论基础,对营改增和盈余管理的理论基础进行了详细的阐述,并对营改增的必要性进行了简单分析,最后对营改增涉及的相关概念和重点内容进行了归纳整理。第三部分为营改增对交通运输业上市公司盈余管理影响的理论分析,首先对交通运输业上市公司的数量、具体行业、区域分布和公司的基本财务指标进行介绍,其次重点从理论方面展开营改增对交通运输业盈余管理的影响进行具体分析,主要包括营改增对税制变化和相关会计要素计量的直接影响,进而间接对企业的流转税负产生影响,综合营改增对交通运输企业税负影响的理论分析,并借鉴已有税率变动对盈余管理影响的研究成果,最终提出本文的研究假设。第四部分为实证研究,选取沪深两市的交通运输业作为研究样本,为了保证研究结果的准确性对原始样本进行了有条件筛选,根据研究的需要设置了新的盈余管理的替代变量(新增可移动固定资产与营业收入的比值),选取营改增政策虚拟变量作为解释变量,并选取了资产规模、资产周转率、每股经营活动现金流量、营业收入增长率作为控制变量,通过构建多元线性回归模型,采用SPSS19.0和EXCEL表等统计软件对样本数据进行分析,验证第三章提出的假设。第五部分,根据第四章实证部分的研究结果得出结论,并针对营改增在试行过程中出现的问题,在宏观和微观方面提出几点完善建议。
【关键词】：营改增 交通运输业 上市公司 盈余管理 影响
【学位授予单位】：青岛理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F512.6;F506.7
【目录】：

• 摘要8-9
• Abstract9-11
• 第1章 绪论11-26
• 1.1 研究背景11-12
• 1.2 研究目的及意义12-13
• 1.2.1 研究目的12
• 1.2.2 研究意义12-13
• 1.3 国内外研究综述13-23
• 1.3.1 营改增国内外相关研究综述13-17
• 1.3.2 盈余管理国内外相关研究综述17-21
• 1.3.3 国内外研究现状评述21-23
• 1.4 研究方法及创新点23-24
• 1.4.1 研究方法23
• 1.4.2 研究的创新点23-24
• 1.5 研究内容及思路24-26
• 1.5.1 研究内容24-25
• 1.5.2 研究思路25-26
• 第2章 相关概念与理论基础26-36
• 2.1 营改增的理论基础26-29
• 2.1.1 税收中性理论26-27
• 2.1.2 最适课税理论27-28
• 2.1.3 税收宏观调控理论28
• 2.1.4 税收负担理论28-29
• 2.2 营改增的必要性29-31
• 2.3 营改增的主要内容31-34
• 2.3.1 营改增演化历程32
• 2.3.2 试点行业范围及其税率32-33
• 2.3.3 试点行业详细的服务内容33-34
• 2.4 盈余管理的理论基础34-36
• 2.4.1 委托代理理论34
• 2.4.2 信息不对称理论34-36
• 第3章 理论分析与研究假设36-49
• 3.1 交通运输业的基本情况36-39
• 3.1.1 交通运输业上市公司具体名单及其区域分布36-38
• 3.1.2 交通运输业上市公司财务指标状况38-39
• 3.2 营改增对交通运输业税负的影响39-48
• 3.2.1 营改增后交通运输业税制的变化40-41
• 3.2.2 营改增后交通运输业相关会计要素计量的变化41-43
• 3.2.3 试行营改增对交通运输企业税负的影响43-48
• 3.3 提出研究假设48-49
• 第4章 实证研究49-63
• 4.1 样本选取49-50
• 4.2 变量设置与构建模型50-53
• 4.2.1 变量设置50-53
• 4.2.2 构建模型53
• 4.3 实证分析53-63
• 4.3.1 描述性统计分析53-56
• 4.3.2 配对T检验56-58
• 4.3.3 相关性检验分析58-60
• 4.3.4 多元线性回归分析60-63
• 第5章 研究结论及建议63-68
• 5.1 研究结论63
• 5.2 建议63-67
• 5.2.1 宏观层面64-65
• 5.2.2 微观层面65-67
• 5.3 研究不足67-68
• 参考文献68-72
• 攻读硕士学位期间论文发表及科研情况72-73
• 致谢73

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