“营改增”背景下房地产行业的税负研究

发布时间：2020-03-25 22:34

【摘要】：房地产作为我国的支柱性产业,是国民经济发展的主力。长期以来,房地产行业的税负偏重,这一方面导致了地方政府对土地财政的严重依赖,影响到我国税收制度的健康运行,造成经济结构失衡并存在泡沫化的风险;另一方面,客观上推高了房价,严重增加人民的经济负担,挤占了国民经济中的消费需求,使得经济增长乏力。“营改增”是供给侧结构性改革的重要举措,“减税”是其中最为核心的内容之一。“营改增”作为面向全行业的减税政策,对各行业的减税效果并不相同。房地产行业传统上存在税负重、改革难度大等特点,估计减税效果一般。自2016年5月1日以来,房地产行业已纳入“营改增”近两年,为了进一步系统性地检验房地产行业“减税降负”的效果,本文采用投入产出法和面板数据分析,分别从宏微观两个层面研究税负的主要影响因素并测算税负值。宏观上利用投入产出法和税负计算模型,对比60个行业的抵扣比和中间投入比,得出房地产行业可抵扣进项税额低于传统增值税行业的结论;微观上构建面板数据回归模型,对比影响因素变化情况。经过分析,“营改增”对房地产行业起到了减税降负的效果,但降幅有限。过高的增加值严重影响了房地产行业的抵扣额,增值税制度的不完善以及“重流转,轻保有”的特点弱化了增值税的减税效果。本文主要划分为六个章节,第一章绪论,介绍论文的研究背景及意义,梳理国内外学者对房地产税负的研究成果,介绍了本文的主要研究方法和结构。第二章确定了本文的研究口径,阐述了房地产行业生产周期长、资金需求量大等特点,并具体分析了各环节的涉税特征。第三章针对房地产行业开发各阶段及主要税种,逐一分析“营改增”各政策对房地产行业的影响。第四章采用税负计算模型并结合投入产出表,对比分析房地产行业与上下游行业的抵扣力度,测算出房地产行业近六年宏观税负水平。第五章基于税负影响因素的理论研究,设定七个解释变量并选取深沪A股上市房地产开发企业的面板数据,构建改革前后两个面板数据模型,分析改革前后影响因素的显著性变化及原因。第六章总结宏微观税负的研究结果,为进一步推动改革,提出针对性政策建议。本文创新点在于分别构建了“营改增”前后两个面板数据模型,结合出台的相关政策,对比改革前后各影响因素的变化,并分析其变化原因。本文不足之处在于房地产行业改革仅两年,数据有限,研究存在局限性,未来还需进一步完善。
【学位授予单位】：集美大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F299.233.42;F812.42

【相似文献】

相关期刊论文 前10条

1 张楠;;宏观税负问题研究:一个文献综述[J];财经政法资讯;2013年01期

2 周成刚;;我国宏观税负合理水平研究述评[J];财经政法资讯;2007年02期

3 程毛林;韩云;;我国宏观税负变动因素分析数学模型与应用[J];苏州科技学院学报(自然科学版);2016年04期

4 吴玉霞;安娜;杜兴涛;;中国省域宏观税负收敛性及演变路径[J];经济经纬;2016年03期

5 贾佳;;地下经济视角下的我国未观测宏观税负[J];党政干部学刊;2015年11期

6 谢波峰;;企业税负排老二[J];当代工人;2017年13期

7 ;热词[J];新民周刊;2014年35期

8 ;1997年——2013年我国宏观税负情况[J];地方财政研究;2014年04期

9 任红品;;我国宏观税负研究——基于2001-2012年数据[J];湖南税务高等专科学校学报;2013年06期

10 李前;吴桂梅;;影响辽宁宏观税负的产业结构分析[J];才智;2013年36期

相关会议论文 前10条

1 李文;;析我国宏观税负的成因——从公共品供求的非正常影响因素视角[A];中国财政学会2015年年会暨第二十次全国财政理论讨论会交流材料汇编之二[C];2015年

2 ;第三十章 宏观税负与经济增长的关系[A];21世纪数量经济学（第1卷）[C];2000年

3 XI Wei-qun;;Tax Contributions of China's Three Industries and Policy Adjustment[A];Journal of Contemporary Finance and Economics(2016 English Version)[C];2016年

4 张培森;付广军;;关于我国区域税收能力的分析[A];21世纪数量经济学（第5卷）[C];2004年

5 许生;;“十二五”时期我国财政政策趋势分析[A];中国财政学会2012年年会暨第十九次全国财政理论讨论会论文集[C];2012年

6 汤玉刚;;竞争性财政体制与财政竞争:以苏、浙为例[A];中国财政学会2010年年会暨第十八次全国财政理论讨论会交流材料汇编（一）[C];2010年

7 谈俊;;如何解决中国经济发展中的“脱实向虚”问题——第90期“经济每月谈”综述[A];中国智库经济观察（2016）[C];2017年

8 ;学术名家思想精粹[A];2014年国际货币金融每日综述[C];2014年

9 姜亚望;温四香;任斌;;初步建立税收预警机制的设想[A];税收实践与探索——山西地税系统优秀税收科研成果文集（2006）[C];2007年

10 冯俏彬;;供给侧结构性改革中的减税降费相关问题研究[A];中国财政学会2017年年会暨第21次全国财政理论研讨会论文集[C];2017年

相关重要报纸文章 前10条

1 记者 董伟;税费是物价高的罪魁吗[N];中国青年报;2011年

2 ;我们该如何讨论税负？[N];经济观察报;2014年

3 吴睿鸫;宏观税负高低须微观考量[N];中国青年报;2010年

4 国家税务总局税收科学研究所 李万甫;“死亡税率”引发的税负问题思考[N];中国税务报;2016年

5 国家行政学院经济学教研部教授 冯俏彬;中国税负真相与减税降负方略[N];中国经济时报;2016年

6 张东锋;税负缘何有获得感差异？[N];南方日报;2016年

7 中国财税法学会理事 姚轩鸽;亟待“稳定税负”转向“降低税负”[N];深圳特区报;2016年

8 对外经济贸易大学教授 博士生导师 李长安;降低税负更要改善竞争环境[N];深圳特区报;2016年

9 证券时报记者 黄小鹏;税负的红黑脸之争可以休矣[N];证券时报;2016年

10 徐林生;税负重否不该如雾里看花[N];中国联合商报;2016年

相关博士学位论文 前10条

1 刘普照;宏观税负与经济增长相关性研究[D];复旦大学;2003年

2 李俊霖;中国经济增长质量研究[D];华中科技大学;2007年

3 李忠;我国税收负担对经济增长的影响研究[D];西南大学;2012年

4 薛特智;中国宏观税负及对经济增长的影响研究[D];辽宁大学;2017年

5 孙化钢;中国减税效应研究[D];东北财经大学;2016年

6 刘涵;中国宏观税负对经济增长影响的统计研究[D];天津财经大学;2008年

7 刘宝如;中国转型期税收与经济增长问题研究[D];东北财经大学;2010年

8 张平;中西方财政运行状态及运行机制的比较研究[D];天津财经大学;2009年

9 赵松涛;中国税收超常增长问题研究[D];江西财经大学;2009年

10 张东敏;最优税收、经济增长与收入分配[D];吉林大学;2015年

相关硕士学位论文 前10条

1 唐文yN;“营改增”背景下房地产行业的税负研究[D];集美大学;2018年

2 刘亚伟;大口径水平宏观税负对经济增长影响研究[D];东北财经大学;2017年

3 陈玉佼;中国与欧盟宏观税负的比较研究及启示[D];上海海关学院;2018年

4 张欣;甘肃省宏观税负研究[D];兰州商学院;2012年

5 马芸烨;区域宏观税负影响因素及变动分析[D];上海社会科学院;2011年

6 李秋林;我国东西部区域宏观税负比较研究[D];西南财经大学;2009年

7 赵阳;我国宏观税负问题研究[D];苏州大学;2010年

8 李小红;我国宏观税负轻重问题研究[D];浙江财经学院;2012年

9 刘芬;浙江省宏观税负与经济增长的理论分析和实证研究[D];浙江财经大学;2013年

10 楼倩婷;“营改增”试点阶段的政策效果评估[D];西北大学;2017年

，

本文编号：2600541