“营改增”对企业劳动投入影响的行业差异研究

发布时间：2020-08-05 17:04

【摘要】：2016年5月1日我国“营改增”改革扩大到国内所有行业。“营改增”消除重复征税、给经济注入活力、鼓励研发创新、促进产业结构优化,是我国完善纳税制度的必经之路。但是政策的实践和学术研究上存在一些争议,如“营改增”使某些企业税负加重、“营改增”不利于收入分配、“营改增”抑制企业雇佣劳动等。其中“营改增”对企业劳动投入的影响和居民收入息息相关,但现有文献对这一问题研究较少,认识“营改增”对企业劳动投入的影响对全面准确认识其政策效果具有十分重要的意义。此外,由于行业特点,“营改增”对不同行业劳动投入的影响存在显著差异,进行行业差异分析有助于更精准、更深入认识到改革对劳动投入的影响,从而更好地为政策制定发挥参考作用。本文先构建一个数理模型进行理论分析,阐释了“营改增”引起固定资产替代劳动投入的原理,认为替代效应与支出效应影响固定资产对劳动的替代性,这种替代性又影响劳动投入。接着利用双重差分模型对“营改增”的劳动影响进行了实证检验和行业差异分析。最后文章就“营改增”对各行业劳动影响的时间趋势进行了实证检验。文章得出:“营改增”减少了总体行业、金融业、建筑业劳动投入;增加了房地产业、生活服务业劳动投入;增强了总体行业、金融业、建筑业替代性;减小了房地产业、生活服务业的替代性。“营改增”对不同行业的劳动投入存在显著差异,且除生活服务业外各行业替代性和劳动投入变化方向相反。“营改增”引起金融业、房地产业的劳动投入的变动幅度随着时间减弱,而“营改增”引起的生活服务业替代性先减弱,随着时间的推移减弱的幅度变大。基于研究结果,建议对金融业、建筑业制定纠正“营改增”非中性的政策,以缓解“营改增”对劳动雇佣的不利。此外,由于改革使得建筑企业减少了固定资产投资和劳动投入,对建筑业制定政策时还应当减轻税负以使之更好地发展。
【学位授予单位】：重庆理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F812.42;F272.92
【图文】：

而改革行业则呈现较为强烈的下降趋势，改革总行业的平均劳动投入相对于上市公司总体下降，对于这究竟是不是“营改增”的影响，接下来将进一步对其进行实证检验。金融业的平均劳动投入在四个改革行业中是最大的，建筑业、房地产业和生活服务业的平均劳动投入在不同的年份相对大小不一样。改革各行业平均劳动投入变动趋势不相同，2015-2016 年间，金融业和建筑业呈现下降趋势，而房地产业和生活服务业呈现上升趋势。图 3.1 中四个改革行业在 2014-2015 期间平均劳动投入均存在上升趋势。这究竟是不是“营改增”的影响，接下来将进一步对其进行实证检验。金融业平均劳动投入在 2015-2016 呈现下降趋势，2016-2017 呈现上升趋势；建筑业企业的平均劳动投入在 2015-2016 呈现下降趋势，2016-2017 呈现上升趋势；生活服务业的平均劳动投入在 2015-2016 呈现上升趋势，2016-2017 呈现下降趋势。这三个行业的平均劳动投入在 2015-2016 期间和 2016-2017 期间的变化方向相反。

定资产、规模变动趋势如图 3.2、3.3 所示。中国上市公司总体、试点公司总体、金融业公司、房地产公司、建筑公司、生活服务业公司的2014-2017的平均固定资产投资的时间变动趋势如图3.2所示。可知总体上看改革行业总体的平均固定资产投资要略大于上市公司总体的平均固定资产投资。上市公司总体的平均固定资产投资在 2014-2017 期间逐年下滑，但改革行业总体的的平均固定资产资投资在 2014-2017 期间有略微的上升趋势，特别是2015-2016 期间上升幅度变大，显示“营改增”后企业试点企业增加了固定资产投资，对于这究竟是不是“营改增”的影响，接下来将进一步对其进行实证检验。各试点行业的平均固定资产投资的随时间的变动趋势不一样，在 2015-2016改革期间，金融业、房地产业平均固定资产投资增加，建筑业和生活服务业的固定资产投资减少。四个试点行业 2016-2017 的平均固定资产都呈现下降的趋势。金融企业在2014-2015 期间平均固定资产投资减少，2015-2016 期间增加；建筑业在在2014-2015 期间平均固定资产投资增加

图 3.3 企业规模变化趋势数据来源：国泰安数据库、锐思数据库 2013-20173.4 双重差分模型的设定由于“营改增”的推行模式是小范围试点逐渐扩大实施范围，因此双重差分模型较为适合被使用在改革试点中进行政策评估。“营改增”的范围以行业为标准，以时间为特征，可利用双重差分模型研究这样的存在双重差异的样本，从而验证“营改增”对企业劳动投入水平等因素的影响。20 世纪 80 年代，Ashenfelter（1985）较早将自然实验和双重差分法从自然科学界引入西方经济学界[33]。美国 1986 年推行的税收改革法案对不同收入阶层产生的影响不同，一些经济学家就利用这次改革带来的双向差异性-时间前后的差异性和不同阶层的差异，来估计税制改革对人们行为产生的政策效果[34-35]。

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本文编号：2781781