房地产税税率问题研究

发布时间：2020-08-17 20:50

【摘要】：自2003年提出物业税至今已有十几年,2013年正式提出房地产税立法,我国房地产税的征收势在必行。房地产税立法已经被列入人大立法工作计划中,立法进程在不断推进。国内学者对于房地产税争论不休,理论上的争议包括房地产税征收的必要与可行性、正当性与合法性、税收原则、功能与作用等,对房地产税收制度设计的争议包括纳税人、税率、征税对象等。现有文献较少以房地产税税率为主要研究对象,而税率是税收的尺度,科学合理的税率关系到房地产税的顺利推行。本文主要研究房地产税立法中税率问题,探讨我国房地产税立法中税率应如何设计。本文主要包括四部分,共计三万七千余字。第一部分:房地产税税率理论阐释。明确了房地产税与房地产税税率基本理论。房地产税是对土地与房产征收的税种,具有财产税、直接税、地方税、保有税的法律性质与特点。房地产税征收目的是缓解地方财政紧张、促进房地产市场平稳健康发展、调节社会财富分配。房地产税税率是房地产税税额与征税对象或计税依据的比率,决定了纳税人的税负轻重。可供房地产税采用的税率形式有比例税率、累进税率与定额税率,三种税率形式各有其优缺点。第二部分:我国房产税税率实证分析。梳理了我国现行立法中与房地产相关税种的税率规定,阐述我国现行立法与实践中税率存在的问题。首先,总结了我国现行立法中房产税税率与城镇土地使用税税率的具体规定以及存在难以满足区域差异需求、未对个人住房设置税率、税率目的不符国情,城镇土地使用税定额税率形式设计不当等问题。其次,梳理沪渝房产税改革试点方案中税率的具体规定及试点效果情况,从税率方面总结沪渝房产税改革试点效果不佳的原因在于税率设置单一、税率偏低、形式适用不当的问题。第三部分:国外房地产税税率法律制度借鉴。对美国、英国、德国、日本等几个典型国家房地产税税率规定进行分析。国外房地产税税率立法以下经验值得借鉴:应适度赋予地方一定的税率决定权;以财政支出规模为税率确定依据;实行宽税基低税率;可多种税率形式结合适用。第四部分:我国房地产税税率立法建议。房地产税税率应遵循税率法定、公平、效率、财政保证以及兼顾区域差异的原则。房地产税税率采用统分结合决定,由中央统一立法,确定税率范围,地方在该税率范围内立法决定适用的具体税率。我国房地产税税率确定应采用以支定收法,倒逼政府提高行政效率与服务质量。我国房地产税的征收不可增加居民税负,应采取低税率减小房地产税征收阻力。在形式选择上,应对不同的房产实行差别税率,分不同情况结合采用比例税率与累进税率。
【学位授予单位】：华中师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：D922.22

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