我国个人房地产保有环节税收制度设计问题研究
发布时间：2021-02-07 18:11
2018年政府工作报告中提出了房地产税的税制设计方向,要遵照立法先行、逐步推进、授权地方的原则,健全房地产市场。而我国房地产税税制改革的关键环节是能否顺利对个人保有环节住房开征房地产税。目前房价居高不下、贫富差距悬殊、“营改增”之后地方财政收入减少,而房屋作为居民财产存量价值的重要体现,对个人征收房地产税是完善税制结构、调节收入分配、保持地方财政收入稳定的最佳选择。在保有环节全面征收个人房地产税可以在借鉴我国长达九年的房地产试点改革的基础上进一步完善。对个人征收房地产税要充分考虑到纳税人负担能力、计税依据是否合理、税制要素和配套制度如何设计等。基于此,本文着重针对个人保有环节房地产税制度设计中的计税依据进行研究,从税制要素设计和税收配套制度设计两个方面对个人房地产税改革进行一次深入探讨,阐述个人房地产税的基础理论,并分析当前存在的问题,从而提出在当前背景下我国有必要开征个人房地产税;其次,整理汇总房地产税发展成熟国家和地区的税制体系特点,学习在计税依据、免征范围、纳税人等方面税制要素设计的特点,为我国个人住房房地产税改革提供借鉴经验,从而完善我国房地产税改革制度。最后,主要针对保有环节...
【文章来源】：河南财经政法大学河南省
【文章页数】：52 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
全国商品房销售面积及变动比例数据来源：中国房价行情网2000-2018年商品房数据
21城市维护建设税3243.603461.823707.043880.324204.124680.67房产税1581.501851.642050.902220.912604.332888.56土地增值税3293.913914.683832.184212.194911.285641.38契税3844.024000.703898.554300.004910.425729.94耕地占用税1808.232059.052097.212028.891651.891318.85城镇土地使用税1718.771992.622142.042255.742360.552387.60数据来源：国家统计局2013-2018年地方税收入数据。图3-5现行房产税和城镇土地使用税税收收入占地方财政收入占比（%）数据来源：根据国家统计局2013-2018年公布的税收收入，经过测算得出数据。就全国平均而言，2018年地方卖地收入相当于地方财政收入的2/3，土地出让金已然成为政府预算外收入的主要来源。近20年中国房地产行业的迅速发展，使得城市住宅的保有量增多，存量二手房逐步取代新房，成为新的房地产交易模式。随着存量房时代的到来，土地出让金相应会减少，地方财政收入将会难以为继，亟需寻找新的税种来弥补土地出让金的缺失。对个人保有阶段住房增收房产税大势所趋，可以为地方财政筹集一笔可观的收入，完善税制结构，成为地方税体系不可或缺的一部分。就沪渝两地而言，调节财富分配的效果不明显。征税范围窄，税率偏低。在征税范围方面，两市征税对象主要针对增量房和高档型住房，大部分存量房不征税，同时设有较多优惠税收优惠政策，征收的税款很少，即便收上来的全部税款
22用作保障性住房的补充资金，发挥财富分配的作用也十分有限。从税收效果看，上海和重庆并未获得可观的税收收入，2018年沪渝房产税收入分别为213.8亿元和67.3亿元，分别占各自地方税收的3.4%和4.2%，占各自土地出让收入的11.1%和3.2%。3.2.3贫富差距悬殊，收入分配不明显基尼系数可以反映社会收入分配的公平情况，是衡量居民收入差距的常用指标。百度文库中的数据表明，在过去的数十年里，2008年我国的基尼系数处于最高水平0.491，之后虽然逐年回落，但减少幅度较缓，依然高于国际公认的警戒线（国际惯例将0.2-0.3视为收入比较平均，0.4-0.5视为收入差距较大）。如下图所示，这些数据说明我们国家加快收入分配改革、缩小收入差距的紧迫性。图3-6我国2000-2017年基尼系数数据来源：百度文库查找的2000-2017年数据。贫富差距关乎社会的稳定，缩小贫富差距主要依靠公民个人收入再分配上。税收具有收入再分配功能，因此可以通过税收调节居民收入来达到缩小贫富差距的目的。在我国现行税制下，间接税比重远高于直接税，无论税负多少，只要发生了消费，税负最终都会转嫁给消费者。提升直接税的比重，主要体现在对财产存量课税，对个人住房征收房产税正是提升直接税在我国税收收入比重的好方法，发挥财产税的分配职能。税收要做到公平，量能课税，对于经济能力相同的
【参考文献】：
期刊论文
[1]房地产税免征模式:社会福利效应的测度与比较[J]. 尹音频,金强. 税务研究. 2019(04)
[2]构建房地产税改革收支相连决策机制的探讨[J]. 朱为群,许建标. 税务研究. 2019(04)
[3]中国房地产税改革中的税率选择——基于公平视角[J]. 郭哲,费茂清,石坚. 税务研究. 2019(04)
[4]房地产税计税依据确定方法的法律分析[J]. 焦嫣然. 税务研究. 2019(04)
[5]我国新一轮个税改革及其费用扣除设计研究[J]. 吴郁薇. 纳税. 2019(09)
[6]刍议房地产税改革[J]. 陈双专,郝东杰. 税务研究. 2018(08)
[7]房地产税与地方主体税种的现实差距及实现路径[J]. 樊慧霞. 财经理论研究. 2018(03)
[8]关于房地产税与土地出让金关系的辨析与抉择[J]. 陈庆海,杨陈,林婉. 税务研究. 2018(05)
[9]基于公共服务均等化目标的房地产税税率研究[J]. 何杨,林子琨. 税务研究. 2018(05)
[10]房地产税与健全地方税体系[J]. 杨志勇. 财政科学. 2018(04)
硕士论文
[1]影响我国房产税深化改革的因素分析[D]. 黄朦.云南财经大学 2017
本文编号：3022617
【文章来源】：河南财经政法大学河南省
【文章页数】：52 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
全国商品房销售面积及变动比例数据来源：中国房价行情网2000-2018年商品房数据
21城市维护建设税3243.603461.823707.043880.324204.124680.67房产税1581.501851.642050.902220.912604.332888.56土地增值税3293.913914.683832.184212.194911.285641.38契税3844.024000.703898.554300.004910.425729.94耕地占用税1808.232059.052097.212028.891651.891318.85城镇土地使用税1718.771992.622142.042255.742360.552387.60数据来源：国家统计局2013-2018年地方税收入数据。图3-5现行房产税和城镇土地使用税税收收入占地方财政收入占比（%）数据来源：根据国家统计局2013-2018年公布的税收收入，经过测算得出数据。就全国平均而言，2018年地方卖地收入相当于地方财政收入的2/3，土地出让金已然成为政府预算外收入的主要来源。近20年中国房地产行业的迅速发展，使得城市住宅的保有量增多，存量二手房逐步取代新房，成为新的房地产交易模式。随着存量房时代的到来，土地出让金相应会减少，地方财政收入将会难以为继，亟需寻找新的税种来弥补土地出让金的缺失。对个人保有阶段住房增收房产税大势所趋，可以为地方财政筹集一笔可观的收入，完善税制结构，成为地方税体系不可或缺的一部分。就沪渝两地而言，调节财富分配的效果不明显。征税范围窄，税率偏低。在征税范围方面，两市征税对象主要针对增量房和高档型住房，大部分存量房不征税，同时设有较多优惠税收优惠政策，征收的税款很少，即便收上来的全部税款
22用作保障性住房的补充资金，发挥财富分配的作用也十分有限。从税收效果看，上海和重庆并未获得可观的税收收入，2018年沪渝房产税收入分别为213.8亿元和67.3亿元，分别占各自地方税收的3.4%和4.2%，占各自土地出让收入的11.1%和3.2%。3.2.3贫富差距悬殊，收入分配不明显基尼系数可以反映社会收入分配的公平情况，是衡量居民收入差距的常用指标。百度文库中的数据表明，在过去的数十年里，2008年我国的基尼系数处于最高水平0.491，之后虽然逐年回落，但减少幅度较缓，依然高于国际公认的警戒线（国际惯例将0.2-0.3视为收入比较平均，0.4-0.5视为收入差距较大）。如下图所示，这些数据说明我们国家加快收入分配改革、缩小收入差距的紧迫性。图3-6我国2000-2017年基尼系数数据来源：百度文库查找的2000-2017年数据。贫富差距关乎社会的稳定，缩小贫富差距主要依靠公民个人收入再分配上。税收具有收入再分配功能，因此可以通过税收调节居民收入来达到缩小贫富差距的目的。在我国现行税制下，间接税比重远高于直接税，无论税负多少，只要发生了消费，税负最终都会转嫁给消费者。提升直接税的比重，主要体现在对财产存量课税，对个人住房征收房产税正是提升直接税在我国税收收入比重的好方法，发挥财产税的分配职能。税收要做到公平，量能课税，对于经济能力相同的
【参考文献】：
期刊论文
[1]房地产税免征模式:社会福利效应的测度与比较[J]. 尹音频,金强. 税务研究. 2019(04)
[2]构建房地产税改革收支相连决策机制的探讨[J]. 朱为群,许建标. 税务研究. 2019(04)
[3]中国房地产税改革中的税率选择——基于公平视角[J]. 郭哲,费茂清,石坚. 税务研究. 2019(04)
[4]房地产税计税依据确定方法的法律分析[J]. 焦嫣然. 税务研究. 2019(04)
[5]我国新一轮个税改革及其费用扣除设计研究[J]. 吴郁薇. 纳税. 2019(09)
[6]刍议房地产税改革[J]. 陈双专,郝东杰. 税务研究. 2018(08)
[7]房地产税与地方主体税种的现实差距及实现路径[J]. 樊慧霞. 财经理论研究. 2018(03)
[8]关于房地产税与土地出让金关系的辨析与抉择[J]. 陈庆海,杨陈,林婉. 税务研究. 2018(05)
[9]基于公共服务均等化目标的房地产税税率研究[J]. 何杨,林子琨. 税务研究. 2018(05)
[10]房地产税与健全地方税体系[J]. 杨志勇. 财政科学. 2018(04)
硕士论文
[1]影响我国房产税深化改革的因素分析[D]. 黄朦.云南财经大学 2017
本文编号：3022617
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