全面推开“营改增”对西安市地方财政的影响研究
发布时间：2021-06-23 07:15
我国1994年分税制改革,提升了中央政府的宏观调控能力,保障了中央财政收入的快速增长。但由于历史原因,营业税和增值税在我国并行征收了许多年,商品流通领域不能做到“一税贯通”,极大地影响税收中性的发挥,营业税改征增值税成为我国财税体制改革的必经之路。按照国务院部署,2012年1月1日起,“营改增”在上海交通运输业和部分现代服务业试点,拉开了这项重大税制改革的大幕。西安市从2013年8月1日起首先在交通运输业（不包含铁路运输）和7项现代服务业中推开“营改增”扩围试点,2014年1月1日将铁路运输业和邮政业纳入试点,2014年6月1日将电信业纳入试点。从2016年5月1日起,将生活服务业、金融业、建筑业、房地产业等其余行业全部纳入改革范围。随着“营改增”的全面推开,营业税退出历史舞台,增值税实现了对货物和服务的全覆盖。本文主要探讨全面推开“营改增”后对西安市地方财政的影响和需要解决的问题,以“营改增”为时间轴,依据税负测算公式,测算此项改革对各行业税负水平和地方财政收入的实际影响,评估“营改增”是否实现结构性减税目标,并发现运行中的问题。首先,本文介绍了“营改增”对地方财政影响的相关理论。在...
【文章来源】：西北大学陕西省 211工程院校
【文章页数】：59 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
“营改增”的地方财政减收效应结构图
量专项资金要求市县财政提供的配套资金。此外，2017 年初，陕西省还将西咸交由西安市整体代管，并要求在财政保障上西咸新区与西安市实行同城同待遇，一步导致了西安市的支出规模增长。受以上因素影响，西安市的财政缺口逐年扩大财政缺口率看，中间略有波动，但“营改增”后突然上升，2017 年缺口率为历高。第二，从缺口依存度看，事权与收入难以匹配。2011～2017 年，西安市财政依存度呈现 U 字型结构，先由 2011 年的 35.6%下降到 2014 年的 28.8%，“营改增上升明显，到 2017 年达 37.4%，对上级补助的依赖性为历年最高。这是由于目西省与各地市事权与支出的划分是 1994 年分税制体制改革时确立的，随着政府转变和机构改革进程的推进，各级政府的事权都发生了较大变化，上下级政府间和支出责任界定已经不甚明晰，双方共同管理的事项较多。在“营改增”减收的，上下级政府事权与收入难以匹配，收支矛盾尖锐，而且原本应由省上负责的事划地方后，不得不依靠上级补助才能完成，上级财政“托底”风险随之加大。
非税收入规模增长了 4.7 倍，远高于税收增速，税收占地方财政收入的比重也逐降，到 2016 年年底仅有 57.8%，到 2017 年才略回升到 68.6%。这种异常现象，家供给侧结构性改革提出的减税清费大政策明显不符。陕西省目标责任考核制度施以来，财政收入增长指标一直是省对各市（区）的重要考核指标之一。在“营”导致的财力缺口和地方政府目标责任考核压力下，地方政府为完成逐年递增的任务或争取名次，一方面部分地区税务机关不得不采取跨月、跨季度征收或调整缴办法提前征收，该退税的不退或缓退，或者运动式清理欠税、补税，要求纳税前先缴或多缴税，人为手段不开增值税发票或增加开票手续等办法，最大程度的头税，争取地方既得利益。有数据显示，作为全面推进“营改增”过渡期的 20 5 月份，全国入库营业税 2127 亿元，同比大幅增长 76%[1]，而西安市 5 月份入营业税增速达 112.4%，远高于全国水平。另一方面，地方政府可支配的税收有限得不寻求监管力度更小、自主权限更大、预算约束更软的非税收入来扩充收入规模分地区的非税收入增速明显加快。
【参考文献】：
期刊论文
[1]装配式建筑行业涉税问题探讨[J]. 黄蔚. 行政事业资产与财务. 2017(30)
[2]关于政府间事权与支出责任划分的几个理论问题[J]. 马万里. 地方财政研究. 2017(04)
[3]本轮财税体制改革进程评估:2013.11-2016.10（上）[J]. 高培勇,汪德华. 财贸经济. 2016(11)
[4]中国式税收分成激励的产业效应——基于省以下增值税、营业税分成改革实践的研究[J]. 谢贞发,席鹏辉,黄思明. 财贸经济. 2016(06)
[5]刘尚希:结构性改革视角下的“营改增”[J]. 刘尚希. 财经界. 2016(06)
[6]许小年:中国如何跨越中等收入陷阱[J]. 许小年. 财经界. 2016(06)
[7]“营改增”:成效、问题与改革建议——基于新疆、青岛、太原、武汉四地的调研[J]. 本课题组,张学诞,李平,陈龙,俞冰. 经济研究参考. 2015(33)
[8]增值税“扩围”后的地方财力弥补对策[J]. 王曙光,宋英华,宋佳. 税务研究. 2014(11)
[9]我国地方税体系的现实选择:一个总体架构[J]. 贾康,梁季. 改革. 2014(07)
[10]财政收支平衡程度的多维检测和大国比较[J]. 顾海兵,刘栩畅. 国家行政学院学报. 2014(03)
博士论文
[1]中国增值税扩围改革效应研究[D]. 胡春.西南交通大学 2013
硕士论文
[1]营改增后地方税体系完善研究[D]. 张培培.郑州大学 2016
[2]“营改增”对辽宁财政及经济影响研究[D]. 霍奕彤.沈阳大学 2016
[3]昆明市“营改增”对地方税收影响研究[D]. 刘杰彪.云南财经大学 2015
[4]“营改增”背景下地方财政收入重构研究[D]. 袁源.江西财经大学 2015
[5]“营改增”对湖南省地方税收收入影响及对策研究[D]. 潘为华.湖南大学 2015
[6]营业税改征增值税的效应研究[D]. 张扬帆.山东大学 2014
[7]西安市财政体制改革创新研究[D]. 杜娟.西北大学 2013
[8]税收中性原则在我国税法中的实践[D]. 田宁.西北大学 2008
本文编号：3244503
【文章来源】：西北大学陕西省 211工程院校
【文章页数】：59 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
“营改增”的地方财政减收效应结构图
量专项资金要求市县财政提供的配套资金。此外，2017 年初，陕西省还将西咸交由西安市整体代管，并要求在财政保障上西咸新区与西安市实行同城同待遇，一步导致了西安市的支出规模增长。受以上因素影响，西安市的财政缺口逐年扩大财政缺口率看，中间略有波动，但“营改增”后突然上升，2017 年缺口率为历高。第二，从缺口依存度看，事权与收入难以匹配。2011～2017 年，西安市财政依存度呈现 U 字型结构，先由 2011 年的 35.6%下降到 2014 年的 28.8%，“营改增上升明显，到 2017 年达 37.4%，对上级补助的依赖性为历年最高。这是由于目西省与各地市事权与支出的划分是 1994 年分税制体制改革时确立的，随着政府转变和机构改革进程的推进，各级政府的事权都发生了较大变化，上下级政府间和支出责任界定已经不甚明晰，双方共同管理的事项较多。在“营改增”减收的，上下级政府事权与收入难以匹配，收支矛盾尖锐，而且原本应由省上负责的事划地方后，不得不依靠上级补助才能完成，上级财政“托底”风险随之加大。
非税收入规模增长了 4.7 倍，远高于税收增速，税收占地方财政收入的比重也逐降，到 2016 年年底仅有 57.8%，到 2017 年才略回升到 68.6%。这种异常现象，家供给侧结构性改革提出的减税清费大政策明显不符。陕西省目标责任考核制度施以来，财政收入增长指标一直是省对各市（区）的重要考核指标之一。在“营”导致的财力缺口和地方政府目标责任考核压力下，地方政府为完成逐年递增的任务或争取名次，一方面部分地区税务机关不得不采取跨月、跨季度征收或调整缴办法提前征收，该退税的不退或缓退，或者运动式清理欠税、补税，要求纳税前先缴或多缴税，人为手段不开增值税发票或增加开票手续等办法，最大程度的头税，争取地方既得利益。有数据显示，作为全面推进“营改增”过渡期的 20 5 月份，全国入库营业税 2127 亿元，同比大幅增长 76%[1]，而西安市 5 月份入营业税增速达 112.4%，远高于全国水平。另一方面，地方政府可支配的税收有限得不寻求监管力度更小、自主权限更大、预算约束更软的非税收入来扩充收入规模分地区的非税收入增速明显加快。
【参考文献】：
期刊论文
[1]装配式建筑行业涉税问题探讨[J]. 黄蔚. 行政事业资产与财务. 2017(30)
[2]关于政府间事权与支出责任划分的几个理论问题[J]. 马万里. 地方财政研究. 2017(04)
[3]本轮财税体制改革进程评估:2013.11-2016.10（上）[J]. 高培勇,汪德华. 财贸经济. 2016(11)
[4]中国式税收分成激励的产业效应——基于省以下增值税、营业税分成改革实践的研究[J]. 谢贞发,席鹏辉,黄思明. 财贸经济. 2016(06)
[5]刘尚希:结构性改革视角下的“营改增”[J]. 刘尚希. 财经界. 2016(06)
[6]许小年:中国如何跨越中等收入陷阱[J]. 许小年. 财经界. 2016(06)
[7]“营改增”:成效、问题与改革建议——基于新疆、青岛、太原、武汉四地的调研[J]. 本课题组,张学诞,李平,陈龙,俞冰. 经济研究参考. 2015(33)
[8]增值税“扩围”后的地方财力弥补对策[J]. 王曙光,宋英华,宋佳. 税务研究. 2014(11)
[9]我国地方税体系的现实选择:一个总体架构[J]. 贾康,梁季. 改革. 2014(07)
[10]财政收支平衡程度的多维检测和大国比较[J]. 顾海兵,刘栩畅. 国家行政学院学报. 2014(03)
博士论文
[1]中国增值税扩围改革效应研究[D]. 胡春.西南交通大学 2013
硕士论文
[1]营改增后地方税体系完善研究[D]. 张培培.郑州大学 2016
[2]“营改增”对辽宁财政及经济影响研究[D]. 霍奕彤.沈阳大学 2016
[3]昆明市“营改增”对地方税收影响研究[D]. 刘杰彪.云南财经大学 2015
[4]“营改增”背景下地方财政收入重构研究[D]. 袁源.江西财经大学 2015
[5]“营改增”对湖南省地方税收收入影响及对策研究[D]. 潘为华.湖南大学 2015
[6]营业税改征增值税的效应研究[D]. 张扬帆.山东大学 2014
[7]西安市财政体制改革创新研究[D]. 杜娟.西北大学 2013
[8]税收中性原则在我国税法中的实践[D]. 田宁.西北大学 2008
本文编号：3244503
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