企业反贿赂内部审计的主观动因研究——基于世茂集团的案例分析
发布时间：2022-01-13 12:38
"十八大"以来我国反腐败力度空前加强,与之相对应的是在经济领域严厉打击商业贿赂犯罪行为。商业贿赂的治理监管需要企业内外部形成合力,企业对商业贿赂内部治理的重要手段是内部审计。房地产行业通常被认为是商业贿赂的重灾区,本文以房地产上市公司世茂集团作为案例对象,检验企业是否有通过内部审计治理商业贿赂的主观意愿。研究发现:当员工的受贿行为严重危害公司利益时,会使得企业重视对商业受贿的内部审计,特别是大公司代理成本更高反受贿动机更强烈,代理理论可以解释企业反贿赂内部审计的根本动因。企业对合法与成功的追求也会形成声誉上的"软约束"从而增强企业反贿赂内部审计的动机,制度同构理论提供了辅助解释。文章最后讨论了如何强化企业反商业行贿的审计动因。
【文章来源】：重庆工商大学学报(社会科学版). 2020,37(02)
【文章页数】：12 页
【部分图文】：
商业贿赂要素组合情境及组织态度分析
世茂集团总部位于香港，内地运营总部位于上海，业务涵盖生态住宅、商业地产、旅游地产和产业集群四大板块，属于中国蓝筹地产企业。世茂集团是房地产行业沪港双股上市的公司，即世茂房地产(00813)在香港上市，主营住宅和酒店的投资、开发和经营;世茂股份(600823)在上海上市，主营商业地产业务。集团愿景是成为中国房地产领域的领导者，使命是稳健经营、回报股东、关怀员工和社会责任，核心价值观是诚信、协助、创新和卓越。集团获得荣誉包括房地产上市公司十强企业、中国最受尊敬企业、中国企业社会责任杰出奖、亚洲管理最佳公司前十名等。世茂集团是大型房地产公司，根据聚源金融数据库的统计，在A股137家上市房地产公司中，世茂股份注册资本超37.5亿元，排名在前15%以内。世茂集团也是房地产行业知名企业。2018年3月国务院发展研究中心企业研究所、清华大学房地产研究所和中国指数研究院联合发布了“2018中国房地产百强企业”名单，世茂房地产公司名列第14位。2018年9月由中国房地产业协会、中国房地产测评中心发布的2018中国房地产企业品牌价值50强榜单中，世茂房地产公司名列第15位。世茂集团业绩在行业中处于领先地位，世茂房地产综合实力在2017年中国房地产上市公司百强中名列第14位。图2显示了世茂房地产、世茂股份两家上市公司2007—2016十年的净资产收益率指标(ROE)与沪深房地产上市公司行业均值的比较，可以明显看到世茂集团的盈利能力较强，高于行业平均水平。2．世茂房地产内部审计部概况
世茂集团内部审计部门监察集团及主要部门的内部控制成效，为集团的财务及营运管理活动提供独立风险评估，并向有关管理层提供建设性意见。以世茂房地产为例，审计部向董事会下属的执行委员会和审核委员会报告审计结果，审计部管辖四个业务组和四个区域审计分部，具体组织架构如图3所示。其中，审计部下设的稽查组，其成立目的就是将审计部“从提升内控防范舞弊的一道铁闸，提升为集团用司法手段打击职务犯罪的一个铁拳”[19]。区域审计部旨在将内部审计工作融入区域、项目的日常管理中，实现更好的监督与服务。审计部与其他管理层的关系是，审计部定期与不同高管举行会议以检讨评估风险，并商讨解决重大内部控制缺陷的办法，重新评定各项风险并制订应对计划。执行委员会审核风险评估结果，然后提交审核委员会及董事会审阅。董事会定期获悉内部审计结果，并会根据审核委员会的推荐采取相应行动计划。3．世茂集团反贿赂内部审计的治理措施
【参考文献】：
期刊论文
[1]2016中国企业家刑事风险分析报告[J]. 北京师范大学中国企业家犯罪预防研究中心课题组,张远煌. 河南警察学院学报. 2017(04)
[2]私营企业进入导致了商业贿赂与腐败行为吗[J]. 明秀南,王科. 经济学动态. 2016(02)
[3]内部审计质量及其特征因素对外部审计费用的影响——来自深市主板的经验证据[J]. 谢志华,陶玉侠. 东南大学学报(哲学社会科学版). 2015(03)
[4]中国内部审计需求调查与发展方略[J]. 王兵,刘力云. 会计研究. 2015(02)
[5]内部审计质量与控制活动有效性研究——基于内部审计与内部控制的耦合关系及沪市上市公司经验证据[J]. 郑伟,徐萌萌,戚广武. 审计研究. 2014(06)
[6]民营企业家腐败犯罪的现状、危害与治理立场[J]. 张远煌. 河南大学学报(社会科学版). 2014(06)
[7]内部审计发展:边缘化还是回归?[J]. 冯均科. 审计研究. 2013(02)
[8]转型经济中的贿赂与企业增长[J]. 李捷瑜,黄宇丰. 经济学(季刊). 2010(04)
[9]商业贿赂的性质、成因及治理策略[J]. 李成言. 廉政文化研究. 2010(02)
[10]职务舞弊与内部控制、内部审计——兼评法国兴业银行职务舞弊案例[J]. 何玉. 审计研究. 2009(02)
本文编号：3586438
【文章来源】：重庆工商大学学报(社会科学版). 2020,37(02)
【文章页数】：12 页
【部分图文】：
商业贿赂要素组合情境及组织态度分析
世茂集团总部位于香港，内地运营总部位于上海，业务涵盖生态住宅、商业地产、旅游地产和产业集群四大板块，属于中国蓝筹地产企业。世茂集团是房地产行业沪港双股上市的公司，即世茂房地产(00813)在香港上市，主营住宅和酒店的投资、开发和经营;世茂股份(600823)在上海上市，主营商业地产业务。集团愿景是成为中国房地产领域的领导者，使命是稳健经营、回报股东、关怀员工和社会责任，核心价值观是诚信、协助、创新和卓越。集团获得荣誉包括房地产上市公司十强企业、中国最受尊敬企业、中国企业社会责任杰出奖、亚洲管理最佳公司前十名等。世茂集团是大型房地产公司，根据聚源金融数据库的统计，在A股137家上市房地产公司中，世茂股份注册资本超37.5亿元，排名在前15%以内。世茂集团也是房地产行业知名企业。2018年3月国务院发展研究中心企业研究所、清华大学房地产研究所和中国指数研究院联合发布了“2018中国房地产百强企业”名单，世茂房地产公司名列第14位。2018年9月由中国房地产业协会、中国房地产测评中心发布的2018中国房地产企业品牌价值50强榜单中，世茂房地产公司名列第15位。世茂集团业绩在行业中处于领先地位，世茂房地产综合实力在2017年中国房地产上市公司百强中名列第14位。图2显示了世茂房地产、世茂股份两家上市公司2007—2016十年的净资产收益率指标(ROE)与沪深房地产上市公司行业均值的比较，可以明显看到世茂集团的盈利能力较强，高于行业平均水平。2．世茂房地产内部审计部概况
世茂集团内部审计部门监察集团及主要部门的内部控制成效，为集团的财务及营运管理活动提供独立风险评估，并向有关管理层提供建设性意见。以世茂房地产为例，审计部向董事会下属的执行委员会和审核委员会报告审计结果，审计部管辖四个业务组和四个区域审计分部，具体组织架构如图3所示。其中，审计部下设的稽查组，其成立目的就是将审计部“从提升内控防范舞弊的一道铁闸，提升为集团用司法手段打击职务犯罪的一个铁拳”[19]。区域审计部旨在将内部审计工作融入区域、项目的日常管理中，实现更好的监督与服务。审计部与其他管理层的关系是，审计部定期与不同高管举行会议以检讨评估风险，并商讨解决重大内部控制缺陷的办法，重新评定各项风险并制订应对计划。执行委员会审核风险评估结果，然后提交审核委员会及董事会审阅。董事会定期获悉内部审计结果，并会根据审核委员会的推荐采取相应行动计划。3．世茂集团反贿赂内部审计的治理措施
【参考文献】：
期刊论文
[1]2016中国企业家刑事风险分析报告[J]. 北京师范大学中国企业家犯罪预防研究中心课题组,张远煌. 河南警察学院学报. 2017(04)
[2]私营企业进入导致了商业贿赂与腐败行为吗[J]. 明秀南,王科. 经济学动态. 2016(02)
[3]内部审计质量及其特征因素对外部审计费用的影响——来自深市主板的经验证据[J]. 谢志华,陶玉侠. 东南大学学报(哲学社会科学版). 2015(03)
[4]中国内部审计需求调查与发展方略[J]. 王兵,刘力云. 会计研究. 2015(02)
[5]内部审计质量与控制活动有效性研究——基于内部审计与内部控制的耦合关系及沪市上市公司经验证据[J]. 郑伟,徐萌萌,戚广武. 审计研究. 2014(06)
[6]民营企业家腐败犯罪的现状、危害与治理立场[J]. 张远煌. 河南大学学报(社会科学版). 2014(06)
[7]内部审计发展:边缘化还是回归?[J]. 冯均科. 审计研究. 2013(02)
[8]转型经济中的贿赂与企业增长[J]. 李捷瑜,黄宇丰. 经济学(季刊). 2010(04)
[9]商业贿赂的性质、成因及治理策略[J]. 李成言. 廉政文化研究. 2010(02)
[10]职务舞弊与内部控制、内部审计——兼评法国兴业银行职务舞弊案例[J]. 何玉. 审计研究. 2009(02)
本文编号：3586438
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