税收筹划对HK公司股权重组的影响研究

发布时间：2017-08-13 05:11

  本文关键词：税收筹划对HK公司股权重组的影响研究

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【摘要】：公司重组交易中,不仅涉及到资产、负债和所有者权益转移的会计处理,更涉及到所得税等纳税处理。企业所得税作为影响企业重组成本的主要因素之一,是企业在重组决策和实施中的重要考虑对象。自2006年起我国实施的新税法体系,以及于2009年及2010年相继颁布的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》和《企业重组业务企业所得税管理办法》,企业重组的所得税税收政策形成了较为全面统一的体系。本论文以企业重组及税收筹划等相关理论作为基础,根据2009年及2010年相继颁布的企业重组的所得税相关政策,较为全面地分析现行重组涉及的所得税具体税收条例的实施条件,有针对性地提出相关税收筹划方案,并结合HK公司股权重组案例进行了实证研究。本文从HK公司股权重组业务涉及的税务筹划方案入手,阐述税收筹划对企业重组的影响。本论文通过理论与实证研究,分析出税收筹划在企业重组过程中的作用。全文除了绪论之外共分5章,研究如下:1.本文分析了HK公司重组的原因,不仅是应对公司业务增长率下降的需要,同时还是应对HK集团在发展中面临的突出问题的需要。本次重组的方式是采用财税[2009]59号规定的特殊性税务处理的方式。2.税收筹划对HK公司重组目的产生了重要的影响。HK公司重组的环境发生变化,HK公司面临家具市场竞争格局的变化,消费者家装需求已经升级,竞争对手战略调整,企业已从单个能力突破获胜进入到体系制胜的阶段。其次,HK公司通过特殊重组的方式完成后本次重组,相关的税法依据是《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)的相关规定。HK公司重组的目的是实现产业升级,整合同类业务,增强融资能力和资金利用效率,并希望能够申请特殊税务处理政策优惠。3.税收筹划影响了HK公司重组对象的选择。税收筹划下HK公司重组产业的选择,依据的是我国产业税收优惠政策。企业重组决策首先需要解决的问题就是寻找最佳重组对象。HK公司重组对象选择了房地产行业、流通行业和金融行业。税收筹划对HK公司重组对象选择达到了节约56,318.68万元重组成本的避税效果。4.税收筹划对HK公司重组方式选择产生了影响。税收环境变化影响了企业重组方式。新会计准则的出台,为企业并购中的税收筹划提供了良好的法律法规保障。新企业所得税法、增值税转型也对企业并购重组的税收筹划提供了另一条思路。资产收购和股权收购是两种常见的公司并购重组模式,但是两者存在重大差别,税收差异显著。本次HK公司采取股权重组方式,税收筹划对HK集团股权重组方式选择产生的避税效果为32,471.19万元,大大的节约了重组成本。5.重组中税收筹划的风险包括重组前的政策风险、重组中的方案实施风险、重组中的执法风险、重组后的经营风险。针对重组中税收筹划风险的应对机制是适应国家税收政策及税收环境,企业必须在进行税收筹划之前综合评估、分析税收的差异,以寻求最为适用的最优筹划方案。充分考虑政策法规对重组方式的影响,保持税收筹划方案的适度灵活。加强与税务部门联系和税收筹划风险管理的工作。
【关键词】：股权重组 特殊性税务处理 税收筹划
【学位授予单位】：华南理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275
【目录】：

• 摘要5-7
• Abstract7-13
• 第一章 绪论13-19
• 1.1 研究背景与意义13-14
• 1.2 国内外研究现状14-18
• 1.2.1 国外研究现状14-16
• 1.2.2 国内研究现状16-18
• 1.3 研究目标和内容18
• 1.4 拟解决的关键问题18-19
• 第二章 HK公司重组及税收筹划情况介绍19-30
• 2.1 HK重组前基本概况19-23
• 2.1.1 公司发展历程19-20
• 2.1.2 公司经营范围和产品20-22
• 2.1.3 公司重组前的股权结构22-23
• 2.2 HK公司重组的原因分析23-26
• 2.2.1 应对公司业务增长率下降的需要23-24
• 2.2.2 解决公司发展中问题的需要24-26
• 2.3 HK公司重组方案26-28
• 2.4 HK公司税收筹划方案28-29
• 2.5 本章小结29-30
• 第三章 税收筹划对HK公司重组目的的影响30-39
• 3.1 HK公司重组环境分析30-35
• 3.1.1 家具市场竞争格局的变化30-32
• 3.1.2 家居市场消费者行为升级32
• 3.1.3 竞争对手战略调整32-35
• 3.2 HK公司重组的法律依据35
• 3.3 HK公司重组的目的35-37
• 3.3.1 实现产业升级35-36
• 3.3.2 整合同类业务36-37
• 3.3.3 增强融资能力和资金利用效率37
• 3.4 税收筹划对HK公司重组目的的影响结果37-38
• 3.5 本章小结38-39
• 第四章 税收筹划对HK公司重组对象选择的影响39-46
• 4.1 税收筹划下HK公司重组产业的选择39-42
• 4.1.1 我国产业税收优惠政策39
• 4.1.2 税收筹划下HK公司对金融业的重组39-41
• 4.1.3 税收筹划下HK公司对地产与零售业的重组41-42
• 4.2 税收筹划下HK公司重组对象的选择42-43
• 4.3 税收筹划对HK公司重组对象选择的避税效果43-45
• 4.4 本章小结45-46
• 第五章 税收筹划对HK公司重组方式选择的影响46-55
• 5.1 税收环境变化对企业重组方式的影响46-47
• 5.2 资产收购和股权收购的比较选择47-50
• 5.2.1 资产收购和股权收购的特征比较47-49
• 5.2.2 资产收购与股权收购的税收差异比较49-50
• 5.3 HK公司重组方式选择的避税效果50-54
• 5.4 本章小结54-55
• 第六章 重组中税收筹划的风险分析55-65
• 6.1 税收筹划风险的一般性分析55-60
• 6.1.1 重组前的政策风险55-57
• 6.1.2 重组中的方案实施风险57-58
• 6.1.3 重组中的执法风险58-59
• 6.1.4 重组后的经营风险59-60
• 6.2 重组中税收筹划风险的应对机制60-64
• 6.2.1 HK公司税收筹划风险的控制60
• 6.2.2 适应国家税收政策及税收环境60-63
• 6.2.3 保持税收筹划方案的适度灵活63-64
• 6.2.4 加强与税务部门联系64
• 6.2.5 加强税收筹划风险管理的工作64
• 6.3 本章小结64-65
• 结论65-67
• 参考文献67-69
• 致谢69-70
• 附件70

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前1条

1 蔡昌;;并购重组的税收筹划[J];财会学习;2013年03期

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本文编号：665542