“营改增”对我国房地产开发企业的影响与应对研究

发布时间：2017-10-07 04:34

  本文关键词：“营改增”对我国房地产开发企业的影响与应对研究

  更多相关文章： 房地产开发企业 “营改增” 税负 微观财务分析

【摘要】：我国自2012年1月1日起,率先在上海实施营业税改征增值税(以下简称“营改增”)的改革,拉开“营改增”的序幕。2016年3月5日两会政府报告提出:从5月1日起,全面实施“营改增”,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业这四大行业。从“营改增”进程来看,我国房地产行业“营改增”已全面实施。房地产行业在国民经济中扮演着“牵一发而动全身”的角色,房地产行业的发展关系着其他行业的兴衰,国民生活水平的高低,以及地方政府收入规模的大小等。房地产业“营改增”从细则出台到政策实施时间之短,给房地产企业应对“营改增”改革的影响带来了挑战。本文正是在这一背景下,以“营改增”对房地产开发企业的影响为着眼点,重点分析了房地产开发企业“营改增”后税负的变化,明晰了“营改增”后我国房地产开发企业可能面临的问题,针对这些问题,为我国房地产开发企业如何应对“营改增”提出了对策与建议。本文分别从定性与定量两个层面对“营改增”对房地产开发企业的影响做了深入分析。分析结果表明:(1)房地产行业“营改增”会对房地产开发企业的税收负担、经营成本、财务核算、经营模式四个方面产生影响。(2)通过对10家房地产上市公司进行微观财务分析,发现“营改增”税率设定为6%与11%时,样本企业的平均税负分别下降了4.28%与0.33%;当税率设定为13%与17%时,平均税负分别上升了1.18%与4.02%。(3)在对样本公司进行税负测算时,本文通过投入产出表和统计年鉴的相关数据,将房地产业的中间投入进行进一步分解,明确土地出让金可抵扣税额、主营业务成本可抵扣税额、新增固定资产可抵扣税额占总可抵扣税额的比率分别为60.21%、37.03%及2.76%,结果显示,土地出让金是否可抵扣、企业的主营业务成本可抵的比例的大小是影响企业“营改增”后税负高低的重要因素。在之前定性与定量研究的基础上,本文对“营改增”后房地产开发企业可能面临的问题进行了分析,并对房地产企业如何应对“营改增”改革带来的问题提出了对策与建议:(1)企业要密切关注政策变化,积极申请地方政府出台的过渡阶段扶持政策;(2)遵循有效税收筹划原理,通过对经营模式、供应商的选择、合理制定售价等方法,降低企业税负;(3)完善企业财务控制制度;(4)提升增值税专用发票的管理水平;(5)提高财务人员专业能力。
【关键词】：房地产开发企业 “营改增” 税负 微观财务分析
【学位授予单位】：云南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F299.233.4
【目录】：

• 摘要3-5
• Abstract5-9
• 第一章 引言9-16
• 第一节 研究背景及意义9-11
• 一、选题背景9-10
• 二、研究意义10-11
• 第二节 文献综述与评述11-14
• 一、房地产业“营改增”研究现状11-13
• 二、文献评述13-14
• 第三节 研究方法与思路14-16
• 一、研究方法14
• 二、研究思路14-16
• 第二章“营改增”对房地产开发企业影响的一般分析16-31
• 第一节 我国房地产开发企业的概况16-19
• 一、房地产开发企业的界定16
• 二、房地产开发企业的运作模式16-19
• 第二节 对房地产开发企业影响分析19-31
• 一、“营改增”影响征管体制和企业税收负担19-23
• 二、“营改增”影响企业经营成本结构变化23-25
• 三、“营改增”影响企业财务核算体系变化25-28
• 四、“营改增”影响企业开发经营模式的重新调整28-31
• 第三章“营改增”对房地产开发企业税负影响的实证分析31-45
• 第一节 作用机理分析31-33
• 第二节 微观财务分析33-45
• 一、微观财务分析测算方法33-34
• 二、微观财务分析测算34-40
• 三、测算结果与结论40-45
• 第四章“营改增”后房地产开发企业可能面临的问题45-51
• 第一节 与建筑业博弈的问题45-47
• 一、利用甲供材（工程）的博弈问题45-46
• 二、建筑企业税负转嫁的博弈问题46
• 三、招投标报价的博弈问题46-47
• 第二节 企业进项抵扣的问题47-48
• 一、进项抵扣不足47-48
• 二、进项与销项不匹配48
• 第三节 企业经营管理的问题48-51
• 一、发票管理方面48-49
• 二、财务核算方面49
• 三、经营方式方面49-50
• 四、人员管理方面50-51
• 第五章 房地产开发企业应对“营改增”的对策51-59
• 第一节 关注政策变化，，争取政策支持51-52
• 第二节 合理运用税收筹划52-55
• 第三节 完善企业财务管理制度55-56
• 第四节 提升增值税专用发票管理水平56-57
• 第五节 提高财务人员专业能力57-59
• 结论59-60
• 参考文献60-64
• 致谢64-66
• 在读期间完成的研究成果66

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本文编号：986978