GD房地产公司纳税筹划研究

发布时间：2020-03-31 15:58

【摘要】：房地产行业作为我国的支柱型产业,随着经济的发展与观念的改变,也产生了房子是住的不是炒的等观念。国家为了减轻人民负担,避免过度依赖于房地产行业,也顺应潮流出台了一系列调控以及限价措施,对房地产过热现象起到了一定的调控作用。而房地产行业不但涉及多项税种,而且随着2016年5月1日,房地产业和建筑业全部纳入“营改增”范畴。新的税收政策全面落实两年有余,存在不少公司对于增值税这个“新领域”,缺乏过渡以及后期的系统筹划。因此,结合行业内外部环境来看,如果可以合理运用纳税筹划,就能一定程度上减轻房地产企业税收负担,提高公司利润水平。本文选取了张家口市比较知名的一家非上市中型房地产企业——GD房地产公司作为研究对象,共分六章开展循序渐进地研究。首先,在阐述研究目的意义和国内外研究文献基础上,介绍了论文研究的相关概念和应用基础理论;其次,从GD公司的财务状况、纳税情况与税负水平分析入手,渐进到介绍GD公司纳税筹划现状并分析其存在问题,以衬托出GD公司纳税筹划必要性和紧迫性;再次,重点结合GD公司经济业务具体状况开展其纳税筹划方案设计,主要针对该公司税金支出负担较重的增值税、土地增值税、企业所得税等税种,探索了各经济环节实施纳税筹划的具体操作方案,列举了大量实例分析各种纳税筹划方案设计的可行性,并通过实例数据推论出GD公司实施纳税筹划方案可实现的预期效果;又次,提出了促使GD公司实施纳税筹划方案实施并力求取得理想效果的保障措施;最后,依据全文分析论证过程、内容和方法应用,阐明了研究的总论点,提炼出研究结论。希望通过对GD房地产公司纳税筹划问题的分析,为其他房地产企业的纳税筹划实践提供一种新思路,从而帮助房地产企业有效降低税收成本。
【图文】：

流转税附加税 0.98% 0.98% 0.93% 0.96%房产税 0.71% 0.53% 0.53% 0.59%印花税 0.04% 0.03% 0.04% 0.04%数据来源：GD 公司 2016 -2018 年财务报表表中看出，GD 公司 2016-2018 年的总税负分别为 23.93%、24.05%和 23.93%，2016年与 2018 年税负持平，2017 年税负略高；三年平均税负水平为 23.97%，远远高于国家发布的房地产行业预警税负率水平，也明显高于同行业税负水平。比如国家税务总局发布的2018 年各行业预警税负率房地产行业增值税为 3.5%，企业所得税负率为 1.5%，而 GD 公司分别高达 8.45%和 8.22%，2016 年增值税税负居 GD 公司各税之首，如果加上前四个月的营业税负，其流转税负更高，合计达到了 10.1%，但之后两年却逐步下降。充分看出营改增对 GD 公司产生了利好效应。而除了增值税及其附加税费负担逐年走低外，其余主要税种却逐步走高，每个税种的税负走势和平均税负状况绘制如图 3-1 所示。
【学位授予单位】：黑龙江八一农垦大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F299.233.42

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本文编号：2609279