上市公司财务舞弊特征及审计对策研究

发布时间：2017-03-17 22:03

  本文关键词：上市公司财务舞弊特征及审计对策研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：上市公司作为资本市场的重要参与者,对于推动市场经济和资本市场的健康发展发挥着关键的作用。但是,上市公司上述作用的发挥需要自身向资本市场上的投资者、债权人以及其他利益相关者提供真实而可靠的财务信息。现实的情况是,在我国的资本市场上,上市公司为了美化自身的业绩指标,频频向资本市场提供虚假的财务信息,这一方面导致财务信息真实性的降低,一方面影响了投资者等利益相关者做出正确和合理的经济决策,扰乱了资本市场的发展。在这种情况下,为了保证上市公司能够提供真实的财务信息,使得投资者等利益相关者做出正确和合理的经济决策,推动资本市场的健康发展,我们有必要对上市公司常用的财务舞弊手段以及领域进行分析、归纳和总结,找出其中蕴藏的规律,让投资者等利益相关者对上市公司常用的财务舞弊手段和领域有关清晰的认识,同时也方便注册会计师开展上市公司财务舞弊审计。基于上述原因,本文通过收集我国资本市场2010年至2014年5年间发生了财务舞弊的77家上市公司的数据进行了统计研究。相应的研究结果发现,我国上市公司进行财务舞弊的领域主要涉及收入、费用、资产、关联交易和信息披露。在这些财务舞弊领域,上市公司又有众多的财务舞弊手段。针对这些财务舞弊领域和手段,注册会计师需要采取合适的方法来开展上市公司舞弊审计。注册会计师舞弊审计的基本方法包括分析性复核法、审阅法、税项分析法、交易实质分析法、资产质量分析法,特殊方法包括奔福德定律、头脑风暴法、共同规模分析法。针对虚构资产和利润对资本市场的危害较为严重以及出现在上市公司财务舞弊手段中的频率较高,本文还重点介绍了虚构资产和利润的舞弊审计方法。通过对上市公司财务舞弊领域和手段的分析、归纳和总结,本文提出了有针对性的可供注册会计师参考的财务舞弊审计对策。同时,本文针对上述内容,提出了如何遏制上市公司的财务舞弊,净化资本市场的空气,推动资本市场和市场经济发展的几个措施,这些措施包括加强上市公司的公司治理、加强上市公司和注册会计师的职业道德和加强上市公司财务舞弊的防范力度。
【关键词】：上市公司 财务舞弊 审计策略 治理对策
【学位授予单位】：云南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F275;F832.51;F239.4
【目录】：

• 摘要3-5
• Abstract5-9
• 1 总论9-16
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究意义10
• 1.3 国内外文献综述10-14
• 1.3.1 国内文献综述10-13
• 1.3.2 国外文献综述13-14
• 1.4 研究内容和方法14-16
• 1.4.1 研究方法14-15
• 1.4.2 研究内容15-16
• 2 财务舞弊相关概念、理论基础和原因16-21
• 2.1 财务舞弊相关概念16
• 2.2 财务舞弊相关理论基础16-18
• 2.2.1 违规的成本收益学说17
• 2.2.2 舞弊两因素理论17
• 2.2.3 舞弊三因素理论17-18
• 2.2.4 舞弊GONE理论18
• 2.2.5 舞弊风险因子理论18
• 2.3 财务舞弊发生的原因18-21
• 2.3.1 信息不对称18-19
• 2.3.2 会计信息的商品属性19
• 2.3.3 利益驱动19-20
• 2.3.4 公司治理机制失效20-21
• 3 上市公司财务舞弊特征分析21-26
• 3.1 分析方法与样本选择21
• 3.1.1 财务舞弊特征的分析方法21
• 3.1.2 财务舞弊公司样本选择21
• 3.2 财务舞弊特征分析21-26
• 3.2.1 财务舞弊手段分析21-22
• 3.2.2 财务舞弊持续时间分析22-23
• 3.2.3 注册会计师审计意见类型统计23-24
• 3.2.4 财务舞弊公司被处罚的类型分析24-26
• 4 上市公司财务舞弊审计对策26-37
• 4.1 舞弊审计的基本方法26-28
• 4.1.1 分析性复核法26-27
• 4.1.2 审阅法27
• 4.1.3 税项分析法27
• 4.1.4 交易实质分析法27-28
• 4.1.5 资产质量分析法28
• 4.2 审计财务报表舞弊的方法28-31
• 4.2.1 虚构资产的审计方法28-29
• 4.2.2 虚构利润的审计方法29-31
• 4.3 舞弊审计的特殊方法31-35
• 4.3.1 奔福德定律31-32
• 4.3.2 头脑风暴法32-34
• 4.3.3 共同规模分析法34-35
• 4.4 舞弊审计方法的特殊性35-37
• 4.4.1 需要较强的审计专业判断35
• 4.4.2 注重寻找审计突破口35
• 4.4.3 侧重审计技术方法35-36
• 4.4.4 注重舞弊的经济后果36-37
• 5 遏制上市公司财务舞弊的若干建议37-44
• 5.1 加强上市公司治理37-38
• 5.1.1 优化上市公司治理结构37
• 5.1.2 健全董事会职能37-38
• 5.1.3 增强监事会的作用38
• 5.2 加强职业道德教育38-40
• 5.2.1 在上市公司推行诚信教育38-39
• 5.2.2 加强上市公司高管和会计从业人员的职业道德教育39
• 5.2.3 完善会计职业道德评价与监督机制39
• 5.2.4 提高注册会计师的职业道德39-40
• 5.3 加强上市公司财务舞弊防范力度40-44
• 5.3.1 完善法律法规建设,加大执法力度40-41
• 5.3.2 提升证监会的监管能力41-42
• 5.3.3 提升会计师事务所的作用42-43
• 5.3.4 加大行业和政府监管作用43-44
• 6 结论44-45
• 参考文献45-47
• 致谢47

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本文编号：253494