内部控制质量、未决诉讼与审计意见

发布时间：2020-09-02 11:37

　　 在资本市场上,审计报告一直为财务报表使用者们传递着重要信息,对缓解上市公司与外部投资者等利益相关者的信息不对称有着重要的作用,其中非标准审计意见受到人们格外的关注。由于非标准审计意见往往会传递上市公司持续经营能力出现不确定性等负面信号,所以对审计意见影响因素进行研究一直是相关领域的重要课题。本文基于内部控制具有的提高财务报告信息可靠性和降低审计风险的作用,对内部控制质量会对审计意见产生怎样的影响展开研究。此外,上市公司在经营管理中会因涉及各种纠纷而卷入诉讼,诉讼在年末还未判决就形成了未决诉讼。未决诉讼的存在可能会影响到公司的持续经营能力,注册会计师需要运用职业判断来做出审计判断,面临较高的审计风险,基于未决诉讼的不确定性,本文也研究了未决诉讼与审计意见的关系。最后,本文引入未决诉讼与内部控制质量的交乘项,考察二者对审计意见的交互作用。本文选取2010-2016年A股上市公司为样本,基于委托代理理论、信号传递理论及保险理论进行实证检验。结果发现:(1)高质量的内部控制对注册会计师出具标准审计意见起到正向作用。上市公司内部控制质量越高,越不容易收到非标准的审计意见。(2)未决诉讼也会对审计意见产生影响。存在未决诉讼的上市公司更容易收到非标准的审计意见类型。(3)加入未决诉讼与内部控制质量的交乘项后发现,未决诉讼的存在使内部控制质量与审计意见的关系发生了变化,即未决诉讼削弱了高质量内部控制对标准审计意见的正向作用。本研究不仅具备理论价值,还可对实务工作起到指导作用。一方面,本文研究内部控制质量、未决诉讼与审计意见的关系,能够丰富前两者经济后果的研究,拓展关于审计意见影响因素的研究,并为探究三者关系提供了一定的经验证据。另一方面,内部控制质量和未决诉讼对审计意见的不同影响可以指导上市公司通过提高内控质量和加强对未决诉讼的管理,从而提高收到标准审计意见的概率,也可以使注册会计师明确在审计时应该更关注未决诉讼等不确定事项,降低未决诉讼对审计风险的影响,从而出具更值得信赖的审计意见。
【学位单位】：福州大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F275;F832.51;F239.4

【相似文献】

相关期刊论文 前10条

1 汪艳;;现代企业制度下的内部控制制度的完善[J];公用事业财会;2007年01期

2 徐紫娟;;建立高等学校财务管理内部控制制度的探讨[J];技术监督教育学刊;2007年01期

3 ;财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知[J];安徽水利财会;2008年04期

4 沈立军;;企业内部控制刍议[J];莱钢科技;2006年S1期

5 翟凤祥;;浅谈企业内部控制[J];松州;2006年Z1期

6 杨月婷;;浅谈加强中小企业内部控制[J];工业审计与会计;2008年04期

7 彭展;;浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策[J];工业审计与会计;2013年04期

8 蔡瑞芬;;浅析内部控制制度在企业中的应用[J];公用事业财会;2004年01期

9 徐翠红;;关于企业内部控制的研究[J];公用事业财会;2004年02期

10 王莉萍;;试论企业内部控制制度[J];公用事业财会;2004年02期

相关会议论文 前10条

1 杨昌辉;葛志祥;;中小板上市企业内部控制质量影响因素研究——基于内部控制指数的统计证据[A];第十二届（2017）中国管理学年会论文集[C];2017年

2 赵晓璐;;浅谈中小企业内部控制存在的问题及解决对策[A];第十五届中国标准化论坛论文集[C];2018年

3 邵青青;王昊;;政府内部控制问题研究[A];财金观察（2018年第1辑）[C];2018年

4 张颖;;企业内部控制制度面临的问题及完善对策[A];“决策论坛——区域发展与公共政策研究学术研讨会”论文集（下）[C];2016年

5 ;企业内部控制基本规范[A];核工业勘察设计（2009年第1期）[C];2009年

6 蒋璐;;利用风险循环导向策略 加强铁路企业内部控制[A];“中国梦：道路·精神·力量”——陕西省社科界第七届（2013）学术年会论文集[C];2013年

7 李寿喜;李建华;;中国上市公司组织架构内部控制缺陷形成机理研究——来自制造行业的经验证据[A];第四届海峡两岸会计学术研讨会——会计准则、内部控制与公司治理论文集[C];2012年

8 李宇立;;内部控制认同度及其现状的实证分析[A];首届海峡两岸会计学术研讨会论文集[C];2009年

9 武兰;;论会计系统在中小企业内部控制中的作用[A];工程技术发展论文集[C];2015年

10 王曙光;王艳;;中小企业内部控制:定位、框架及构建[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（上）[C];2006年

相关重要报纸文章 前10条

1 本报实习记者 张嘉欣;加强内部控制 完善风控机制[N];中国会计报;2019年

2 国网吉林省电力有限公司 董天仁 东北财经大学 赵合喜;信息化推动构建企业内部控制体系[N];中国会计报;2019年

3 本报通讯员;青海省司法厅编制完成内部控制手册[N];中国审计报;2019年

4 深圳市财政委员会;加强内部控制提高自身“免疫”功能[N];中国会计报;2019年

5 重庆理工大学会计学院教授 王海兵 黄群家;儒家思想对我国内部控制文化建设的启示(下)[N];财会信报;2018年

6 闫建;建筑业内部控制评价体系建设策略[N];中国建材报;2019年

7 宋德亮;推动内部控制提质升级[N];中国会计报;2019年

8 本报记者 孟珂;信披及内部控制情况总体较好[N];证券日报;2019年

9 美国麻省理工学院斯隆管理学院高级讲师 富达投资公司总裁 罗伯特·波曾 戴正宗 编译;美上市公司因内部控制豁免范围争论不休[N];中国会计报;2019年

10 宗禾;山东专员办：四项举措强内控[N];中国财经报;2018年

相关博士学位论文 前10条

1 张传财;产品市场竞争、内部控制质量及经济后果[D];厦门大学;2017年

2 禹天寒;外部审计、内部控制与股价崩盘[D];暨南大学;2017年

3 赵传仁;我国上市公司股权结构对内部控制有效性的影响研究[D];西北大学;2019年

4 朱彩婕;董事会治理对内部控制缺陷修复的影响研究[D];山东大学;2016年

5 张丽达;媒体监督、内部控制与审计意见研究[D];西北大学;2016年

6 郭军;企业内部控制缺陷影响因素研究[D];天津大学;2016年

7 闫志刚;内部控制质量对股权资本成本的影响研究[D];东北财经大学;2013年

8 彭明生;证券公司内部控制能力与机制研究[D];西南财经大学;2008年

9 姚友胜;基于网络环境的企业内部控制研究[D];河海大学;2004年

10 杨雄胜;内部控制发展问题研究[D];东北财经大学;2005年

相关硕士学位论文 前10条

1 万路;A天然气公司采购与付款业务内部控制案例研究[D];中国财政科学研究院;2019年

2 张羡晨;A公司合同业务内部控制研究[D];中国财政科学研究院;2019年

3 赵玉洁;S钢铁公司采购业务内部控制案例研究[D];中国财政科学研究院;2019年

4 娄娟;A航空公司销售业务内部控制案例研究[D];中国财政科学研究院;2019年

5 张玉田;JN造船公司固定资产内部控制案例研究[D];中国财政科学研究院;2019年

6 解迪;T公司销售业务内部控制案例研究[D];中国财政科学研究院;2019年

7 张丽琳;LC医院药品采购内部控制案例研究[D];中国财政科学研究院;2019年

8 王一;A检察院内部控制案例研究[D];中国财政科学研究院;2019年

9 李萌蕊;D高校政府采购业务内部控制的案例研究[D];中国财政科学研究院;2019年

10 任亚桐;A高等学校收支业务内部控制案例研究[D];中国财政科学研究院;2019年

本文编号：2810544