会计师变更、审计市场集中度与内部控制审计意见购买:基于换“师”不换“所”的视角

发布时间：2023-05-07 19:44

　　本文运用Lennox(2000)的审计意见购买模型,以同一家会计师事务所的内控签字CPA变更为观察点,分析中国上市公司内控意见购买行为,以及审计市场集中度对内控意见购买行为的影响。研究发现,中国审计市场存在签字CPA层面的内控意见购买现象,在高审计市场集中度情形下,公司能够通过换"师"不换"所"的方式实现内控意见购买;审计市场集中度强化内控意见购买行为的现象,主要发生在事务所或CPA的客户重要性水平高、媒体监督弱的情形中。经济后果的分析发现,成功购买内控意见能够解释"缺失"的不清洁内控意见,成功购买内控意见公司的内控审计报告具有更高的激进性、内控质量更低。本研究从换"师"不换"所"的视角丰富了审计意见购买的经验证据,并从审计市场集中度层面为监管机构客观评估与完善审计市场环境提供依据。

【文章页数】：32 页

【文章目录】：
一、引言
二、文献回顾
    (一)审计师变更与审计意见购买
    (二)审计市场集中度和审计质量
三、研究假设
    (一)签字CPA变更与内控意见购买
    (二)审计市场集中度和签字CPA层面的内控意见购买
四、研究设计
    (一)样本选择与数据来源
    (二)变量定义
        1.内控签字CPA变更
        2.审计市场集中度
    (三)模型设定
    (四)样本描述性统计
五、实证结果与分析
    (一)签字CPA变更与内控意见购买
        1.基本分析
        2.进一步分析
            (1)事务所特征与内控意见购买
            (2)外部治理与内控意见购买
    (二)审计市场集中度与和签字CPA层面的内控意见购买
        1.基本分析
        2.进一步分析
    (三)拓展分析
        1.成功购买内控意见的后果
        2.成功购买内控意见的后果:审计市场集中度的调节效应
    (四)稳健性检验
六、结论



本文编号：3811218