审计报告改革、审计质量与审计成本——来自A+H股市场的实证证据

发布时间：2023-12-04 17:37

　　传统审计报告的模式化披露导致审计质量的提升缺乏激励,将关键审计事项即对本期财务报表审计最重要的事项加入审计报告的审计报告改革,旨在缩小信息供需双方的审计期望差距,打破信息"黑箱",利用市场放大镜效应提升审计质量。采用倾向评分匹配方法将先行改革的A+H股数据与普通A股数据进行匹配后建立双重差分模型,探索关键审计事项审计报告对审计质量的影响及路径。研究发现:关键审计事项审计报告改革后,应计盈余管理水平显著下降,审计质量提升。进一步研究审计成本的中介效应发现,此次审计报告改革并未导致审计成本显著增加,审计报告改革并非通过新增审计成本来提升审计质量,原因可能是审计报告中的关键审计事项信息主要源于审计工作底稿,审计师的工作量与工作难度未有显著增加,该实证结果验证了审计报告改革在成本效率上的科学性。审计成本二阶段回归、真实盈余管理总分指标回归、应计盈余管理分指标回归结果均验证了主回归结果的稳健性。

【文章页数】：9 页

【文章目录】：
一、引言
二、理论分析与研究假设
    1. 审计报告改革、关键审计事项与审计质量。
    2. 关键审计事项、审计质量与审计成本。
    3. 管理层市场压力路径。
    4. 审计师审计责任路径。
三、研究设计
    1. 模型建立。
    2. 样本选择与描述性统计。
四、实证结果与分析
    1. PSM匹配结果。
    2. 回归检验结果。
    3. 市场压力约束分组回归结果。
    4. 审计责任约束度分组回归结果。
五、进一步分析和稳健性检验
    1. 审计成本二阶段回归结果。
    2. 会计稳健性、真实盈余管理进一步检验结果。
    3. 应计盈余管理和真实盈余管理分指标回归结果。
    4. 稳健性检验。
六、研究结论



本文编号：3870396