证券市场上市公司的财务报表造假行为研究
发布时间：2014-08-13 17:41
第1章绪论
1.1本文的研究背景与意义
20世纪30年代,美国以及全世界的经济危机证实了财务报告信息的真实程度是确保证券市场能否健康发展的必要条件,21世纪以来,不断爆发出安然公司、施乐公司和银广夏等国内外恶性财务造假案件,涌现对证券市场财务报告质量的质疑,证券市场财务造假问题研究新一轮热潮爆发了。证券市场监管理论的发展离不 证券市场财务造假问题的研究,证券市场监管实践发展的重要途径也是证券市场财务造假问题的研究。“根据信息经济学的观点,财务报告在有效的资本市场中起着非常关键的作用。有效市场假设认为,在有效的证券市场下,证券价格能够公允地反应公司所有的信息。” 近年来,许多知名企业的财务造假案不断被揭露出来,例如,安然公司、世界通信公司、施乐公司等。干扰了金融的资源合理配置,遏制了证券市场的良性发展,引发世人的强烈曙目,这些财务丑闻使整个证券市场笼罩在其阴影之中。国内资本市场从20世纪90年代初以来,证券市场的规模不断壮大,并迅猛发展,取得了前所未有的成就,追赶西方国家百年的发展成就。截至2011年12月,在我国沪深两市上市的公司总数已超过2381家,A股的融资规模冠绝全球,在亚太地区我国证券市场已经处于非常显著的地位。同时,股价的波动受证券市场财务报告信息的真实性影响,越来越多的契约、政策法规是通过证券市场财务报告信息作为依据的,投资者也越来越多依靠有效的信息进行正确的决策,这使得财务报告信息其重要性。
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1. 2本文的研究内容与方法
有关国内外证券市场财务造假案例的实例研究,从系统归纳出财务造假的手段,并挖掘出财务造假屡禁不止的深层原因。本文共包括四章,第一章主要阐述了本文的研究背景与意义、本文的研究方法及本文的文献综述。第二章从总体上概述证券市场财务造假行为相关概念及特征,并对财务造假的内、外动因进行分析,阐述财务造假的广泛危拆。第四章针对应如何加强证券市场的内部防范措施和完善证券市场外部防范措施提供了一些建议和对策。证券市场财务造假问题需要涉及多个学科的知识和理论,是一个理论性与实务性都很强的研究课题。因此,本文从理论与实际相结合、多种研究方法交叉结合为基本出发点。本文在研究过程中,针对不同研究内容综合运用实证研究与规范研究方法,推动有效的统计技术方法在上市公司财务造假问题研究方面的应用。证券市场财务造假实证研究有效性取决于两方面:一是采样、数据分析等技术性工作是否效果;二是所应用方法的内在机理是否合理。规范研究与实证研究应有机结合,并相互区分。规范研究要在实证结论的基础上,实证研究借助于规范研究的理论指导,即在规范研究的理论和文献的基础上,采取实证研究分析证券市场财务造假问题。通过规范性的研究方法对实证研究得到的结论加以分析与总结,能够再次在实证研究中提高研究的理论价值。
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第2章证券市场财务造假问题概述
2. 1财务造假的概念及特征
随着证券市场的快速发展,上市公司财务造假问题日益突显,要深入研究证券市场财务造假问题,首先必须明确财务造假的相关概念及其特征特征、并在此基础上,深刻分析证券市场财务造假的动因,探究财务造假都会造成哪些危害。有关财务造假的相关概念学术界有很多,界定财务造假涵义是解决证券市场财务造假的首要问题,但学术界的意见并小统。为了更好的突出本文研究的重点,现将学术界较为认同的几种相关概念整现如下,并且概述证券市场财务造假的主要特征。财务造假的概念与财务造假相关的概念中《韦伯斯特新人学典》十所提出的财务造假定义最为常见,其中主要阐述了,财务造假的目的是诱使他人损失钱财或权利,是种故意掩盖真实的行为。在朗文字典里也有颇为相似的定义:利用欺诈手段获得利益的行为是舞弥、造假,该行为将会受到法律的制裁。我国学者陈洁指出,朗文词典中的定义为国外文献定义财务造假的蓝本。读者考虑改变或者调整他们的判断和财务数据往往是由于误导性会计数据以及其他所有可获得的信息。“全美反财务舞赞委员会将财务造假定义为:企业在对外的财务报告过程中,重大误导性财务报告都是故意或轻率的行为所导致的。
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2. 2财务造假的动因分析
本文主要通过内部动因和外部动因两个方面透彻分析财务造假,为防范财务造假相关对策研究提供了基础,具有促进证券市场的健康发展的重要意义。内部动因一是证券市场治理结构存在缺陷。股权结构不合理表现最为明显,在我国,绝大多数的上市公司是由国有企业改制和国家授权机构兴建起来的,据《证券法》,在我_,规矩国有企业改制过程中不得低于65%进行折股。“我国上市公司的资格、常的监督管理以及维护证券市场的稳定都是由证券会承担的。但是由于近年来频繁出现证券市场财务造假案件,监管部门监管执行效率不得不让我们怀疑。” 财政部门和税务部门对这些频发的财务造假事件具有不可推卸的责任。也有着不可推卸的责任。可见,我国当前证券市场体质的不合理与这些部门的监管失职,监管方法和理论落后有着密不可分的关系。三是明显的利益驱使。证券市场的主要特征就是逐利,内部利益驱动渐明显。例如,“企业财务业绩影响上市公司高管的薪酬福利、要财务指标影响企业能否取得银行的贷款。财务造假的同时确实为财务信息相关者带来了丰厚的经济利益,因此,更激发上市公司财务造假的冲动。”
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第3章证券市场财务造假的实证研究..........12
3.1国外证券市场财务造假典型案例分析..........12
3.2市场财务造假典型案例分析..........17
3.3财务造假手段的系统归纳..........26
第4章防范证券市场财务造假的对策..........31
4. 1加强证券市场内部防范措施..........31
4. 2完善证券市场外部防范措施..........34
第4章防范证券市场财务造假的若干对策
4. 1加强证券市场内部防范措施
严峻财务造假的形势已经警醒我们必须采取有效的防范措施,已经非常迫切需求我们采用有效措施来打击财务造假问题了。企业作为财务信息的源头,我们应从企业抓起,能存效控制财务信息的质量。控制财务信息的质量应进一步完善公司治理制度,严格符理企业的经营者,避免企业管理者具有企业会计信息的操纵权力。本文作者针对我国现行的公司治理制度,总结以下几种建议:提高会计人员的素质现代企业的会计实务十分复杂并繁杂,能够为企业所有者、上营经营者和债权人提供有效可靠的信息必须是业务技能熟练程、专业知识扎实的会计人员。同时,会计人员也是财务造假的直接制造者,虽然他们需要服从企业领导层的管理,但是对产生的财务造假负有不可推卸的责任。因此,11家和会计工作管理部门务必加强对财务人员的职业道德教育,不断更新会计人员的业务知识,能够促使会计人员自觉抵制财务造假行为的发生,达到不断提升我国会计信息的可信程度。此外,加强会计工作的管理有助于减少和防范财务造假行为的产生,管理部门督促会计工作人员按会计法及国务院有关规定依法建账和做好会计雄础工作。我们不仅需要对会计从业人员进行基本的业务能力的教育培训,更应该注重诚心教育培训,只有加强会计人员的职业道德素养,才能使证券市场经济秩序健康长远发展。
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结 论
21世纪世界范围的财务造假案的持续发生,使得财务造假的治理问题重新面临着严峻挑战。我国与市场经济发达的国家相比,在有关法律法规和会计准则、金融和财务尽管环境、监管体制、审计监督体系等方面存在差异,导致财务造假也存在内容、形式、技术水平等方面的差异。比较这些差异,特别是将我国重大财务造假案件与国外著名的造假案件在技术上、法规上、管理上和主体方面进行比较,能够为我们防范造假提供标识,也能为我们校准所采取的政策、策略提供依据。任何事物为了良好长远的发展都是需要时间来完善,证券市场也是,愿有越来越多的人来一同关注和监督证券市场,为投资者提供一个良好的投资环境,为证券市场长远发展。
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参考文献（略）
本文编号：8309
1.1本文的研究背景与意义
20世纪30年代,美国以及全世界的经济危机证实了财务报告信息的真实程度是确保证券市场能否健康发展的必要条件,21世纪以来,不断爆发出安然公司、施乐公司和银广夏等国内外恶性财务造假案件,涌现对证券市场财务报告质量的质疑,证券市场财务造假问题研究新一轮热潮爆发了。证券市场监管理论的发展离不 证券市场财务造假问题的研究,证券市场监管实践发展的重要途径也是证券市场财务造假问题的研究。“根据信息经济学的观点,财务报告在有效的资本市场中起着非常关键的作用。有效市场假设认为,在有效的证券市场下,证券价格能够公允地反应公司所有的信息。” 近年来,许多知名企业的财务造假案不断被揭露出来,例如,安然公司、世界通信公司、施乐公司等。干扰了金融的资源合理配置,遏制了证券市场的良性发展,引发世人的强烈曙目,这些财务丑闻使整个证券市场笼罩在其阴影之中。国内资本市场从20世纪90年代初以来,证券市场的规模不断壮大,并迅猛发展,取得了前所未有的成就,追赶西方国家百年的发展成就。截至2011年12月,在我国沪深两市上市的公司总数已超过2381家,A股的融资规模冠绝全球,在亚太地区我国证券市场已经处于非常显著的地位。同时,股价的波动受证券市场财务报告信息的真实性影响,越来越多的契约、政策法规是通过证券市场财务报告信息作为依据的,投资者也越来越多依靠有效的信息进行正确的决策,这使得财务报告信息其重要性。
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1. 2本文的研究内容与方法
有关国内外证券市场财务造假案例的实例研究,从系统归纳出财务造假的手段,并挖掘出财务造假屡禁不止的深层原因。本文共包括四章,第一章主要阐述了本文的研究背景与意义、本文的研究方法及本文的文献综述。第二章从总体上概述证券市场财务造假行为相关概念及特征,并对财务造假的内、外动因进行分析,阐述财务造假的广泛危拆。第四章针对应如何加强证券市场的内部防范措施和完善证券市场外部防范措施提供了一些建议和对策。证券市场财务造假问题需要涉及多个学科的知识和理论,是一个理论性与实务性都很强的研究课题。因此,本文从理论与实际相结合、多种研究方法交叉结合为基本出发点。本文在研究过程中,针对不同研究内容综合运用实证研究与规范研究方法,推动有效的统计技术方法在上市公司财务造假问题研究方面的应用。证券市场财务造假实证研究有效性取决于两方面:一是采样、数据分析等技术性工作是否效果;二是所应用方法的内在机理是否合理。规范研究与实证研究应有机结合,并相互区分。规范研究要在实证结论的基础上,实证研究借助于规范研究的理论指导,即在规范研究的理论和文献的基础上,采取实证研究分析证券市场财务造假问题。通过规范性的研究方法对实证研究得到的结论加以分析与总结,能够再次在实证研究中提高研究的理论价值。
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第2章证券市场财务造假问题概述
2. 1财务造假的概念及特征
随着证券市场的快速发展,上市公司财务造假问题日益突显,要深入研究证券市场财务造假问题,首先必须明确财务造假的相关概念及其特征特征、并在此基础上,深刻分析证券市场财务造假的动因,探究财务造假都会造成哪些危害。有关财务造假的相关概念学术界有很多,界定财务造假涵义是解决证券市场财务造假的首要问题,但学术界的意见并小统。为了更好的突出本文研究的重点,现将学术界较为认同的几种相关概念整现如下,并且概述证券市场财务造假的主要特征。财务造假的概念与财务造假相关的概念中《韦伯斯特新人学典》十所提出的财务造假定义最为常见,其中主要阐述了,财务造假的目的是诱使他人损失钱财或权利,是种故意掩盖真实的行为。在朗文字典里也有颇为相似的定义:利用欺诈手段获得利益的行为是舞弥、造假,该行为将会受到法律的制裁。我国学者陈洁指出,朗文词典中的定义为国外文献定义财务造假的蓝本。读者考虑改变或者调整他们的判断和财务数据往往是由于误导性会计数据以及其他所有可获得的信息。“全美反财务舞赞委员会将财务造假定义为:企业在对外的财务报告过程中,重大误导性财务报告都是故意或轻率的行为所导致的。
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2. 2财务造假的动因分析
本文主要通过内部动因和外部动因两个方面透彻分析财务造假,为防范财务造假相关对策研究提供了基础,具有促进证券市场的健康发展的重要意义。内部动因一是证券市场治理结构存在缺陷。股权结构不合理表现最为明显,在我国,绝大多数的上市公司是由国有企业改制和国家授权机构兴建起来的,据《证券法》,在我_,规矩国有企业改制过程中不得低于65%进行折股。“我国上市公司的资格、常的监督管理以及维护证券市场的稳定都是由证券会承担的。但是由于近年来频繁出现证券市场财务造假案件,监管部门监管执行效率不得不让我们怀疑。” 财政部门和税务部门对这些频发的财务造假事件具有不可推卸的责任。也有着不可推卸的责任。可见,我国当前证券市场体质的不合理与这些部门的监管失职,监管方法和理论落后有着密不可分的关系。三是明显的利益驱使。证券市场的主要特征就是逐利,内部利益驱动渐明显。例如,“企业财务业绩影响上市公司高管的薪酬福利、要财务指标影响企业能否取得银行的贷款。财务造假的同时确实为财务信息相关者带来了丰厚的经济利益,因此,更激发上市公司财务造假的冲动。”
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第3章证券市场财务造假的实证研究..........12
3.1国外证券市场财务造假典型案例分析..........12
3.2市场财务造假典型案例分析..........17
3.3财务造假手段的系统归纳..........26
第4章防范证券市场财务造假的对策..........31
4. 1加强证券市场内部防范措施..........31
4. 2完善证券市场外部防范措施..........34
第4章防范证券市场财务造假的若干对策
4. 1加强证券市场内部防范措施
严峻财务造假的形势已经警醒我们必须采取有效的防范措施,已经非常迫切需求我们采用有效措施来打击财务造假问题了。企业作为财务信息的源头,我们应从企业抓起,能存效控制财务信息的质量。控制财务信息的质量应进一步完善公司治理制度,严格符理企业的经营者,避免企业管理者具有企业会计信息的操纵权力。本文作者针对我国现行的公司治理制度,总结以下几种建议:提高会计人员的素质现代企业的会计实务十分复杂并繁杂,能够为企业所有者、上营经营者和债权人提供有效可靠的信息必须是业务技能熟练程、专业知识扎实的会计人员。同时,会计人员也是财务造假的直接制造者,虽然他们需要服从企业领导层的管理,但是对产生的财务造假负有不可推卸的责任。因此,11家和会计工作管理部门务必加强对财务人员的职业道德教育,不断更新会计人员的业务知识,能够促使会计人员自觉抵制财务造假行为的发生,达到不断提升我国会计信息的可信程度。此外,加强会计工作的管理有助于减少和防范财务造假行为的产生,管理部门督促会计工作人员按会计法及国务院有关规定依法建账和做好会计雄础工作。我们不仅需要对会计从业人员进行基本的业务能力的教育培训,更应该注重诚心教育培训,只有加强会计人员的职业道德素养,才能使证券市场经济秩序健康长远发展。
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结 论
21世纪世界范围的财务造假案的持续发生,使得财务造假的治理问题重新面临着严峻挑战。我国与市场经济发达的国家相比,在有关法律法规和会计准则、金融和财务尽管环境、监管体制、审计监督体系等方面存在差异,导致财务造假也存在内容、形式、技术水平等方面的差异。比较这些差异,特别是将我国重大财务造假案件与国外著名的造假案件在技术上、法规上、管理上和主体方面进行比较,能够为我们防范造假提供标识,也能为我们校准所采取的政策、策略提供依据。任何事物为了良好长远的发展都是需要时间来完善,证券市场也是,愿有越来越多的人来一同关注和监督证券市场,为投资者提供一个良好的投资环境,为证券市场长远发展。
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参考文献（略）
本文编号：8309
本文链接：https://www.wllwen.com/jingjilunwen/jinrongzhengquanlunwen/8309.html
