JC公司发动机厂全面预算管理内部控制的问题与对策

发布时间：2020-06-11 05:25

【摘要】：内部控制是一个由企业董事会、管理层和其他员工实施的、旨在为下列各类目标的实现提供合理保证的过程:经营的有效性和效率;财务报告的可靠性;符合使用的法律和法规。全面预算作为一种控制手段,已成为现代企业管理的基础,但是国内企业对于全面预算的应用大多流于形式,仅限于财务范畴,没有融入企业各项经营活动。 JC公司发动机厂作为一家汽车生产企业的零部件工厂,是JC公司开展自主研发、创立民族品牌的重要基地。该厂肩负自主研发的使命,如果不能在技术创新的同时不断降低生产成本、提高管理水平,将面临自主研发产品无法被市场接受的风险。本文通过对发动机厂全面预算管理内部控制的现状及存在问题进行研究,找出并分析预算管理过程的薄弱环节,对发动机厂预算编制的科学性和预算组织机构设置的合理性及如何设定科学公正的预算考核指标提出了建议,对发动机厂实现降低成本的战略目标起到重要作用,同时对于其他生产企业也有借鉴意义。 本文首先对JC公司发动机厂的外部环境、内部条件及战略设计进行简要概述,通过分析可知,目前该厂仅处于起步阶段,外部面临竞争激烈的市场环境,不断变化的宏观政策,内部条件不具备技术优势和差异化能力,低成本是唯一可行的战略。 其次对发动机厂全面预算管理内部控制现状进行了调研,主要包含以下几点:一是预算编制以JC公司销量作为基础,以产销平衡作为原则。二是同时编制经营预算和项目预算,项目预算中的授权费用纳入经营预算,非授权费用上报公司。三是预算编制逐层分解到各个部门,并分解到月,按月度严格执行并计算完成情况。四是考核指标有双重标准,既要严格完成预算单台装配费指标,又在预算基础上完成5%降成本幅度。 再次,本文通过对JC公司发动机厂全面预算管理内部控制现状的研究,发现存在一些缺陷和薄弱环节,无法适应企业的快速发展,如:缺乏适当的预算责任组织机构,没有关键管理人员的参与和推动,权责分配不适当,虽然管理者能够充分重视,但是这样的信息并没有通过设置组织机制让每一位员工清楚认识到预算的重要性和根本意义,预算管理流于形式;缺乏风险评估机制,在预算编制和管理过程中没有充分考虑到风险的存在,编制依据和编制方法单一,不能适应不断变化的外部环境和自身经营情况;没有对预算管理目的和控制机制进行充分分析,审批流程过于复杂,审批目的不够明确,缺乏监控机制,不能根据情况变化进行及时调整;绩效指标设定不合理,没有考虑各部门的职能和费用发生性质的不同,以同一个降成本百分比对各部门进行考核。 最后本文针对发动机厂全面预算管理存在的问题,结合内部控制理论,提出几点改进措施,强调全面预算管理不仅仅局限于数据统计,更要发挥其参与企业管理的关键作用。一是以发动机厂战略目标为出发点,设定科学合理的预算目标,预算管理要充分联系工厂实际情况,避免预算成为数字游戏。二是建立预算管理体制,落实关键管理人员的责任,明确各部门、人员的预算管理职责,提高关键岗位人员的胜任能力。三是建立整合的信息系统,实现预算审批流程的无纸化作业,简化审批流程,通过充分授权提高管理效率。四是制定科学的考核指标,关注预算执行过程中所生成数据的真实性、可靠性和准确性,确保预算指标考核有理有据;五是借由信息系统建立良好的沟通渠道,积极推动全员参与预算管理。
【图文】：

JC公司组织机构图

发动机厂组织机构图
【学位授予单位】：吉林大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F426.4;F406.72

【引证文献】

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1 张潇月;基于全面预算管理的内部控制研究[D];山西财经大学;2012年

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本文编号：2707438