制度环境、签字注册会计师的个人特征与审计质量

发布时间：2020-09-09 13:48

　　众所周知,审计质量对于资本市场来说具有不容忽视的重要意义。它是衡量审计工作的最高标准,是使审计发挥监督作用的决定因素,是投资者进行投资决策的基本准绳,是审计工作乃至资本市场运转的生命线。因此,关于审计质量影响因素的研究一直都是审计领域研究的热点话题。其研究过程经历了一种由大到小、由浅入深、由表及里的路径,至今已经推进到签字注册会计师个体异质性的视角。然而目前大多数的研究仅仅只考虑到签字注册会计师个体与审计质量的关系,鲜少有涉及外部环境因素对两者关系影响的学术成果。但是,我国尚处于经济转型期,地方政府对本地市场经济仍具有十分重要的作用,加之我国地域辽阔,各省市的地理位置、资源禀赋等使得各地区的政治、经济、法律和文化呈现较大的差异。在这种情况下,研究制度环境对于签字注册会计师的个人特征和审计质量关系的影响具有十分重要的现实意义。基于上述背景,本文通过规范分析和实证分析的方法对制度环境、签字注册会计师的个人特征和审计质量三者之间的关系进行了研究。在规范分析中,本文首先从审计质量的度量、审计质量的影响因素以及签字注册会计师的个人特征和审计质量关系三个方面回顾了国内外相关研究成果,以寻找该研究领域内的空白点或突破点;然后总结与研究主题相关的理论基础,包括高阶梯队理论、“深口袋”理论和制度理论;最后在上述理论的指导下,深入分析制度环境影响签字注册会计师的个人特征和审计质量关系的作用机理,并提出两大主要假设,即签字注册会计师的性别、年龄、学历、专业和职位都会影响审计质量,且在制度环境较好的地区上述特征对审计质量的影响更显著。在实证分析中,本文以2013-2015年我国沪深两市A股上市公司的财务数据及其样本期间内审计报告的签字注册会计师为研究样本,构建了包含诸多控制变量的多元回归模型,以此为基础对提出的研究假设进行实证检验,在得出结论的基础上从三个方面对结论的稳健性进行了检验。结论显示:(1)男性、年龄大、学历高、非相关专业、身为合伙人的签字注册会计师的审计质量更高;(2)制度环境会对签字注册会计师的个人特征与审计质量的关系产生影响,且总体上具有制度环境越好,签字注册会计师的个人特征对审计质量的影响越显著的特点;(3)在制度环境较好时,事务所所在地的制度环境和上市公司所在地的制度环境对签字注册会计师个人特征和审计质量关系的影响基本一致。在研究结论的基础上,为了促使事务所加强人力资源配置,提高审计质量,增强本所竞争力,并促进审计市场的良性竞争,本文从完善外部制度环境、重视注册会计师的培养和选拔、加强事务所内部治理等角度提出了政策建议。文章最后,根据本文研究不足提出了未来进一步的研究方向,以期为该领域相关问题的研究提供新思路。
【学位单位】：山东农业大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F239.4;F233

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