双重维度视角下的会计师事务所合并与经济后果研究 ——基于中瑞岳华合并案的经验分析
发布时间：2021-10-02 02:31
为积极引导会计师事务所根据自身规模和竞争实力,更好的满足社会对注册会计师行业的需要,财政部、中注协等有关部门于06年颁发了一系列引导事务所发展壮大的意见和指引,本土会计师事务所掀起了第三次合并浪潮。从现有的研究来看,被用来衡量过会计师事务所合并的经济后果的指标主要包括：审计质量、审计收费、行业专长、客户结构、客户风险等。这些衡量经济后果的相关指标多单独被使用于一篇文章,少有文献同时使用几项指标综合反映会计师事务所的合并成效,因此本文从审计市场的供需双方的不同视角构建衡量经济后果的指标体系,能更加全面的考察会计师事务所的合并成果。从有关经济后果的实证研究来看,大多数文章采用了大样本来研究合并对审计质量以及审计收费的影响,反映的角度较为单一,由于大样本研究的宏观性,对合并行为产生的深层次问题缺乏针对性的应对措施。因此在此背景下本文的研究是具有一定现实意义的。本文将首先从供需两个角度构建衡量经济后果的指标体系,包括可操控性应计利润、签字注册会计师的集中度、非标准无保留审计意见出具的频率、客户结构、审计收费五类指标；然后结合第三次合并浪潮中出现的典型案例——中瑞岳华会计师事务所合并案以及合并前...
【文章来源】：西南财经大学四川省 211工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：64 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
中文摘要
ABSTRACT
1. 导论
1.1 研究背景
1.2 研究目的与意义
1.3 研究方法与框架
1.4 本文的研究思路与结构安排
1.4.1 本文的研究思路
1.4.2 本文的结构安排
2. 会计师事务所合并与经济后果的文献综述
2.1 会计师事务所合并与审计质量
2.2 事务所合并对审计收费的影响
2.3 事务所合并对审计效率的影响
2.4 事务所合并对客户公司股价的影响
3. 案例背景
3.1 中瑞岳华会计师事务所合并背景
3.2 合并前双方行业地位
3.3 中瑞岳华会计师事务所的合并历程
4. 供给视角下的理论分析与案例检验
4.1 供给视角下衡量会计师事务所真实质量指标体系的理论分析
4.1.1 可操控性应计利润
4.1.2 签字注册会计师的集中度
4.1.3 非标准无保留审计意见出具的频率
4.2 从供给视角分析合并前后衡量经济后果各项指标的变化
4.2.1 审计质量
4.2.2 签字注册会计师的集中度
4.2.3 非标准无保留审计意见出具的频率
5. 需求视角下的理论分析与案例检验
5.1 需求视角下衡量会计师事务所市场认同度指标体系的理论分析
5.1.1 客户结构
5.1.2 审计收费
5.2 从需求视角分析合并前后衡量经济后果各项指标的变化
5.2.1 客户结构
5.2.2 审计收费
6 研究结论及政策建议
6.1 研究结论及局限性
6.1.1 研究结论
6.1.2 本文贡献与研究局限性
6.2 启示及政策建议
6.2.1 本文启示
6.2.2 政策建议
6.3 后续研究方向
参考文献
后记
致谢
在读期间科研成果目录
【参考文献】：
期刊论文
[1]事务所合并能提高审计质量吗?——基于信永中和会计师事务所合并的案例[J]. 钱蓓蓓,沈永建,张苏岭. 上海立信会计学院学报. 2011(04)
[2]会计师事务所合并与审计质量——基于德勤华永和中瑞岳华两起合并案的研究[J]. 李明辉. 中国经济问题. 2011(01)
[3]中国内资会计师事务所合并效果研究——基于国际“四大”审计收费溢价的分析[J]. 蔡春,孙婷,叶建明. 会计研究. 2011(01)
[4]会计师事务所合并对审计质量的影响[J]. 曾亚敏,张俊生. 审计研究. 2010(05)
[5]会计师事务所合并的动因与经济后果:一个文献综述[J]. 李明辉,刘笑霞. 审计研究. 2010(05)
[6]审计质量的双维研究范式及其述评[J]. 陈俊,韩洪灵,陈汉文. 会计研究. 2009(12)
[7]规模与审计质量:店大欺客与客大欺店?——基于香港市场大陆上市公司的经验数据[J]. 刘峰,谢斌,黄宇明. 审计研究. 2009(03)
[8]会计师事务所合并对审计收费的影响:品牌和规模效应[J]. 蒋力,刘尔奎,崔宏. 财会通讯. 2009(15)
[9]中国审计实证研究:1999-2007[J]. 吴联生,刘慧龙. 审计研究. 2008(02)
[10]我国会计师事务所合并的阶段特点分析[J]. 孙娜. 财会学习. 2008(01)
博士论文
[1]中国A股上市公司应计质量实证研究[D]. 田静.厦门大学 2006
硕士论文
[1]双重维度视角下的会计师事务所合并与审计质量变化[D]. 陈欣.北京交通大学 2011
本文编号：3417830
【文章来源】：西南财经大学四川省 211工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：64 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
中文摘要
ABSTRACT
1. 导论
1.1 研究背景
1.2 研究目的与意义
1.3 研究方法与框架
1.4 本文的研究思路与结构安排
1.4.1 本文的研究思路
1.4.2 本文的结构安排
2. 会计师事务所合并与经济后果的文献综述
2.1 会计师事务所合并与审计质量
2.2 事务所合并对审计收费的影响
2.3 事务所合并对审计效率的影响
2.4 事务所合并对客户公司股价的影响
3. 案例背景
3.1 中瑞岳华会计师事务所合并背景
3.2 合并前双方行业地位
3.3 中瑞岳华会计师事务所的合并历程
4. 供给视角下的理论分析与案例检验
4.1 供给视角下衡量会计师事务所真实质量指标体系的理论分析
4.1.1 可操控性应计利润
4.1.2 签字注册会计师的集中度
4.1.3 非标准无保留审计意见出具的频率
4.2 从供给视角分析合并前后衡量经济后果各项指标的变化
4.2.1 审计质量
4.2.2 签字注册会计师的集中度
4.2.3 非标准无保留审计意见出具的频率
5. 需求视角下的理论分析与案例检验
5.1 需求视角下衡量会计师事务所市场认同度指标体系的理论分析
5.1.1 客户结构
5.1.2 审计收费
5.2 从需求视角分析合并前后衡量经济后果各项指标的变化
5.2.1 客户结构
5.2.2 审计收费
6 研究结论及政策建议
6.1 研究结论及局限性
6.1.1 研究结论
6.1.2 本文贡献与研究局限性
6.2 启示及政策建议
6.2.1 本文启示
6.2.2 政策建议
6.3 后续研究方向
参考文献
后记
致谢
在读期间科研成果目录
【参考文献】：
期刊论文
[1]事务所合并能提高审计质量吗?——基于信永中和会计师事务所合并的案例[J]. 钱蓓蓓,沈永建,张苏岭. 上海立信会计学院学报. 2011(04)
[2]会计师事务所合并与审计质量——基于德勤华永和中瑞岳华两起合并案的研究[J]. 李明辉. 中国经济问题. 2011(01)
[3]中国内资会计师事务所合并效果研究——基于国际“四大”审计收费溢价的分析[J]. 蔡春,孙婷,叶建明. 会计研究. 2011(01)
[4]会计师事务所合并对审计质量的影响[J]. 曾亚敏,张俊生. 审计研究. 2010(05)
[5]会计师事务所合并的动因与经济后果:一个文献综述[J]. 李明辉,刘笑霞. 审计研究. 2010(05)
[6]审计质量的双维研究范式及其述评[J]. 陈俊,韩洪灵,陈汉文. 会计研究. 2009(12)
[7]规模与审计质量:店大欺客与客大欺店?——基于香港市场大陆上市公司的经验数据[J]. 刘峰,谢斌,黄宇明. 审计研究. 2009(03)
[8]会计师事务所合并对审计收费的影响:品牌和规模效应[J]. 蒋力,刘尔奎,崔宏. 财会通讯. 2009(15)
[9]中国审计实证研究:1999-2007[J]. 吴联生,刘慧龙. 审计研究. 2008(02)
[10]我国会计师事务所合并的阶段特点分析[J]. 孙娜. 财会学习. 2008(01)
博士论文
[1]中国A股上市公司应计质量实证研究[D]. 田静.厦门大学 2006
硕士论文
[1]双重维度视角下的会计师事务所合并与审计质量变化[D]. 陈欣.北京交通大学 2011
本文编号：3417830
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