电信业实施“营改增”的政策效应和优化策略研究

发布时间：2017-08-19 15:45

  本文关键词：电信业实施“营改增”的政策效应和优化策略研究

  更多相关文章： 电信业 “营改增” 税负 优化策略

【摘要】：自2012年1月1日,我国以上海市为试点开展交通运输业和部分现代服务业的“营改增”,之后我国相继对铁路运输、邮政服务业和电信业等领域开始进行改革,我国的电信产业是关乎国计民生的基础型产业,它的“营改增”有利于实现行业的结构性减税和产业结构的调整。本文首先对电信业和“营改增”两个大概念进行概述,从电信业的概念出发,分析电信业务及其内涵,充分说明电信行业是国民经济中的重要部门,具有基础性和战略性的特点,接着对目前我国电信业的发展状况进行了概述,接着引入电信业的实施的“营改增”政策。在效应分析方面,实施“营改增”对电信行业带来多种方面的影响,从微观视角来看,“营改增”影响电信企业的税负,从中宏观视角来看,首先电信企业实施“营改增”会带来一定的产业联动效应,由于增值税和营业税在纳税征管方面的不同,“营改增”将对地方财政产生一定的影响,本文侧重于对微观企业税负的分析,把电信业纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人,以税负率为指标,讨论了“营改增”前后电信企业税负的变化,指出“营改增”使得小规模纳税人的税负下降,而一般纳税人的税负受各个因素的影响,其中包括营业收入、税率、可抵扣比例和成本率,深入分析各因素对税负变化的影响。基于理论分析,为了进一步分析“营改增”对一般纳税人所产生的影响,本文通过运用电信业三大运营服务商的财务数据,从实证的角度测算了“营改增”前后各企业流转税税负和所得税税负的变化,进一步采用敏感因素分析法对影响税负变化的因素,包括营业收入、税率、成本率和可抵扣成本比例进行分析,并根据测算结果,对“营改增”后的增值税税率和企业的可抵扣成本比例重新测算,给出适于电信企业发展的最优税率设计和成本率与可抵扣成本比例的临界值。由于欧盟国家电信业的增值税政策在实施时间和国家间特殊的地域关系,对于我国电信业的增值税制度的完善有借鉴意义,从而得出我国电信业实施“营改增”的启示,最后综合各个方面的结果,提出实施“营改增”政策的原则,从政府和企业两个角度,提出有利于我国电信业实施“营改增”政策的优化策略,例如注重增值税税率结构、完善我国财政补贴政策和优化企业的经营和采购模式等方面,为我国正在进行的“营改增”和产业的优化升级奠定基础。
【关键词】：电信业 “营改增” 税负 优化策略
【学位授予单位】：贵州财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F626;F812.42;F626.115
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-9
• 第一章 导论9-18
• 1.1 选题背景及研究意义9-14
• 1.1.1 选题背景9-10
• 1.1.2 选题意义10
• 1.1.3 国内外文献综述10-14
• 1.2 研究内容、研究目标以及拟解决的关键问题14-15
• 1.2.1 研究内容14-15
• 1.2.2 研究目标15
• 1.2.3 拟解决的问题15
• 1.3 研究重点、难点、主要观点和创新之处15-17
• 1.3.1 研究的重点15
• 1.3.2 研究的难点15-16
• 1.3.3 主要观点16
• 1.3.4 创新之处16-17
• 1.4 基本思路与研究方法17-18
• 1.4.1 基本思路17
• 1.4.2 研究方法17-18
• 第二章 电信业及其相关“营改增”政策概述18-24
• 2.1 电信业概述18-22
• 2.1.1 电信业的概念及特征18-19
• 2.1.2 电信业的发展状况19-21
• 2.1.3 电信业的战略地位21-22
• 2.2 电信业“营改增”实施方案22-24
• 2.2.1 电信业“营改增”实施方案的具体内容22-23
• 2.2.2 电信业“营改增”实施方案的政策意义23-24
• 第三章 “营改增”政策效应的理论分析24-38
• 3.1 “营改增”对电信企业流转税税负的影响24-31
• 3.1.1 小规模纳税人流转税税负的影响25-27
• 3.1.2 一般纳税人流转税税负的影响27-31
• 3.2 “营改增”对电信企业所得税税负的影响31-35
• 3.2.1 小规模纳税人企业所得税税负的影响32-33
• 3.2.2 一般规模纳税人企业所得税税负的影响33-35
• 3.3 “营改增”对电信企业整体税负的影响35-38
• 3.3.1 “营改增”对电信小规模纳税人整体税负的影响36
• 3.3.2 “营改增”对电信一般规模纳税人整体税负的影响36-38
• 第四章 电信业实施“营改增”政策效应的实证分析38-47
• 4.1 样本的选择38
• 4.2 电信业流转税税负的测算38-43
• 4.2.1 测算指标的选取38
• 4.2.2 流转税负率的描述性统计38-39
• 4.2.3 流转税税负率变动因素测算分析39-43
• 4.3 电信业所得税税负的测算43-45
• 4.3.1 测算指标的选取43
• 4.3.2 所得税税负率描述性统计43-44
• 4.3.3 所得税税负率变动因素测算分析44-45
• 4.4 实证结论45-47
• 第五章 欧盟电信业实施增值税的经验借鉴47-51
• 5.1 欧盟电信业实施增值税的概况47-48
• 5.1.1 增值税应税业务的范围47
• 5.1.2 纳税地点的选择47-48
• 5.1.3 欧盟电信业增值税的改革趋势48
• 5.2 对我国电信业实施“营改增”的启示48-51
• 5.2.1 电信业务税率选择49
• 5.2.2 将互联网及其相关行业纳入“营改增”范围49
• 5.2.3 跨地区纳税地点的选择49-51
• 第六章 电信业实施“营改增”优化策略51-56
• 6.1 电信业实施“营改增”的原则51-52
• 6.1.1 公平性原则51
• 6.1.2 整体性原则51
• 6.1.3 谨慎性原则51-52
• 6.2 政府角度52-54
• 6.2.1 推行电子发票,建立严格的专用发票管理制度52
• 6.2.2 注重优化增值税税率结构,实现税收中性52-53
• 6.2.3 选择合适的增值税纳税地点,优化征管和收入的结构53
• 6.2.4 完善”营改增”配套财政补贴和税收优惠政策53-54
• 6.2.5 在“分税制”财政体制中合理配置增值税,充分发挥其调节作用54
• 6.3 企业角度54-56
• 6.3.1 调整经营管理的模式,适应增值税税收制度54-55
• 6.3.2 优化企业的采购模式,合理选择上游供应商55
• 6.3.3 注意把握建设投资的节奏,合理调整企业成本的构成55
• 6.3.4 提高企业自身税务管理的水平55-56
• 结论56-57
• 参考文献57-59
• 附录59-61
• 致谢61

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 康晶;汪岩;;“营改增”对电信业的影响分析[J];现代商贸工业;2014年17期

2 崔军;;“营改增”对电信企业的影响及对策研究[J];经济问题;2014年08期

3 潘毅;;“营改增”对电信企业的影响及对策思考[J];财经界(学术版);2014年10期

4 张新;安体富;;“营改增”减收效应分析[J];税务研究;2013年10期

5 王炳荣;;营业税改征增值税对企业的影响及筹划建议[J];会计之友;2013年23期

6 邓飞;;“营改增”前购进固定资产的进项税抵扣建议[J];财会月刊;2013年03期

7 聂新兰;;增值税“扩围”对不同利益主体的影响分析[J];商业会计;2013年01期

8 刘敏;;上海市营业税改增值税试点前后相关内容比较[J];财会研究;2012年16期

9 余菊青;;营改增对通信企业营销模式的冲击与应对[J];财会学习;2012年08期

10 章文波;;增值税征税范围调整改革试点引发的若干思考[J];会计之友;2012年15期

，

本文编号：701591