科技型服务企业FC公司增值税纳税筹划研究

发布时间：2020-04-07 04:47

【摘要】：伴随2012年1月1日增值税第三次改革的推进,作为现代服务业的科技型服务企业由过去的营业税的征收模式,全面步入了增值税税收时代。“营改增”是我国做出的重大决策,其符合我国经济社会发展方向,与深化改革总体部署相一致,“营改增”也是我国供给侧结构改革的重要部署。增值税全面推行目的是为减少重复征税,将价内税转变为价外税,从而减轻企业负担,降低企业成本,推动企业发展,促进我国经济转型,提高我国的国际竞争力。在企业经营过程中,缴纳税收是企业一项重要社会责任,但是缴纳税款作为企业一项成本支出直接影响企业现金流出,同时也影响企业净利润。纳税筹划的意义在于优化企业税收模式,充分合理使用国家给予企业的税收优惠政策。对于科技型服务企业来说将有更多的资金,更充足的利润投入研发,不断创新,不断创造社会价值,达成企业发展与税收增收的良性经济循环。本文在结合税收价格理论、契约理论、法定最低限额纳税权理论的基础上,主要分析“营改增”后科技型服务企业增值税税负实际变化的现状后,发现科技型服务企业在“营改增”后出现增值税税负增加情况,从而提出科技型服务企业“营改增”后纳税筹划的可行性和纳税筹划的意义。本文以科技型服务企业FC公司为例,在2012年“营改增”后围绕增值税的税率及征收模式的变化从科技型服务企业的自身特点出发,针对科技型服务企业FC公司的经营现状及特点分别从供应商的选择、业务模式重置、子公司经营规模的设立以及人力资源策略等方面进行增值税纳税筹划。论证科技型服务企业FC公司在纳税筹划后对于现金流、成本控制、实际增值税税负方面的变化及意义。本文还提出了风险控制措施与预防体系,从而在风险管控范围内通过纳税筹划提升科技型服务企业FC公司的税务筹划能力、盈利能力,为未来FC公司进行全面纳税筹划奠定基础。由于FC公司在行业中具有领先性及代表性作用,该研究能提供对于科技型服务企业纳税筹划能起到促进作用并起到借鉴意义。
【图文】：

集团公司,职能,软件销售,税收优惠政策

图 1：FC 集团公司职能及业务分布图2、FC 公司筹划前业务模式存在的问题FC 公司整体业务分布，仅仅是基于业务便利性进行划分，甚至出现各重复性以及资源的相对浪费等情况，在划分各公司业务职能时完全没有考比如：技术开发公司即有软件销售也有委托开发，，技术服务公司也存在部作，资源无法得到集中有效使用，在“营改增”后税收优惠政策中无法有发的优惠政策；增值服务由于各公司都在服务不同的对象出现服务标准不台维护不统一，小规模纳税人、一般纳税人混用，无法充分利用各身份的务模式的纳税筹划将首先解决税负变化影响最大的委托开发增加税负的问销售享受税收优惠政策实现，降低委托开发承担的增值税税负。表 7：“营改增”前后各项销售收入税率情况软件销售委托开发技术服务增值业务服务营改增后 3% 6% 6% 6% 营改增前 3% 0 5% 3%

销售模式

驹鲋邓澳伤俺锘屺芯客?1：FC 集团公司职能及业务分布图2、FC 公司筹划前业务模式存在的问题FC 公司整体业务分布，仅仅是基于业务便利性进行划分，甚至出现各公司间业务的重复性以及资源的相对浪费等情况，在划分各公司业务职能时完全没有考虑税收优化，比如：技术开发公司即有软件销售也有委托开发，技术服务公司也存在部分委托开发工作，资源无法得到集中有效使用，在“营改增”后税收优惠政策中无法有效实现委托开发的优惠政策；增值服务由于各公司都在服务不同的对象出现服务标准不一致，运营平台维护不统一，小规模纳税人、一般纳税人混用，无法充分利用各身份的税收优惠。业务模式的纳税筹划将首先解决税负变化影响最大的委托开发增加税负的问题，通过内部销售享受税收优惠政策实现，降低委托开发承担的增值税税负。表 7：“营改增”前后各项销售收入税率情况软件销售委托开发技术服务增值业务服务呼叫中心营改增后 3% 6% 6% 6% 6%营改增前 3% 0 5% 3% 3%税率差 0 +6% +1% +3% +3%3、对 FC 公司业务模式重置的纳税筹划及方案设计依据财务部和国家税务局总局发布的针对软件产品的增值税相关政策规定（财务税［2011]100 号）【38】第一条的规定，如果一般纳税人想销售他自身开发研制制作的软件类产品，那么在缴纳按照 17%税率计算的增值税后，可以“即征即退”其增值税中实际缴纳税负超过了 3%的部分。与委托方协商将委托开发转为软件销售业务模式。经过初步协商未来将有 35%的企业愿意以软件销售的模式采购软件，其余企业依然采用委托开发模式采购软件。根据该情况委托开发将是重点需要进行纳税筹划的销售模式。22
【学位授予单位】：广西师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F812.42;F49

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