上市公司关联方交易审计风险分析 ——以舜天船舶为例
发布时间：2021-08-07 13:09
关联方交易是上市公司使用较多的一种盈余管理方式,也是公司操纵利润,进行舞弊的主要手段之一。关联方交易使用恰当可以帮助上市公司节约交易费用,但是也可以通过复杂且隐蔽的非公允性关联方交易谋取利益,危害公司资金安全、损害中小股东利益等。当下学者对关联方交易审计的研究领域主要在于关联方交易界定与识别、披露、关联方交易的控制等。然而由于法律法规不清晰等因素的影响,对关联方交易的审计始终没有极为有效的方法。采用案例分析法对市场上的典型案例结合理论分析,可以为实际审计工作提供指导意见,对注册会计师在关联方交易审计中规避风险具有现实意义。舜天船舶就是近期资本市场上主要利用关联方交易来达成自我利益实现的一个典型案例。本文旨在结合审计风险和关联方交易相关的理论基础,运用现代风险导向审计理论对舜天船舶关联方交易审计风险进行分析。本文的研究从关联方的建立开始论证,分析其运用关联方交易达成企业舞弊的事实。在此基础上依据审计风险流程,对引起关联方交易的公司整体层面重大错报风险、关联方交易具体审计风险、检查风险三个方面、从外部环境风险、企业经营风险、内部控制风险、信息披露、关联方关系非关联化、非公允关联方交易、注册...
【文章来源】：北京交通大学北京市 211工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：64 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
图１－１论文写作框架??４??
船舶行业总体产能过剩，因此舜天船舶的发展也面临挑战。船舶行身发展的经济周期，同时这个经济周期与世界经济的发展周期密切相关。年全球次贷危机的影响下，整个船舶行业也陷入了一片低迷状态。金融了行业周期性的产能过剩。２０１３年，国务院有关部委明确将造船也列为的行业，多数船舶行业出现交船困难、盈利水平下降和融资难的困境，形势严峻，经济效益大幅下滑。由于舜天船舶的船舶买方一般来自海使得一方面公司在合同履行过程中的汇率和利率风险也存在不稳定性，海外市场的低迷也给舜天船舶造成了更艰难的处境，行业的造船需求也从２０１２年开始的舜天船舶年度财务报告披露中，都会向信息使用者，尤人强调：“公司存在着市场和经营风险、汇率风险、利率风险、管理风险广大投资者注意投资风险。”在２０１３年初，上海船舶设计院研究出的“船舶，因其成本低廉，性价比高一方面刺激了行业需求，另一方面也给带来了新的挑战。面对着产能过剩，企业待优化升级的行业状况，作地位、实力和影响的舜天船舶，也可能存在兼并一些船舶企业来提高自的需求。总体来说，复杂的行业背景，使得企业发展面临着重大的不确
管仍然缺乏力度。２０１４年４月，在瑞华对舜天船舶２０１３年的审计工作天船舶对瑞华会计师事务所进行了续聘，这一事项经股东大会决议通事审核通过。然而２０１４年１２月１８日，在２０１４年财务报表审计工作中舶仅对瑞华更换为天衡进行了公告，而并未公布其具体原因。与之相应册会计师协会公布的２０１４年上市公司审计机构更换情况披露中，舜天计机构的原因却被简单描述为“前任会计师事务所到期”。与企业所发相结合，可见监管或者行业自律存在漏洞，这也使得舜天船舶的关联有踪迹可循，但是却迟迟没有被外界审计机构和监管部分发现。由此可监管环境给关联方交易的发生以可乘之机。??４．２．２企业经营风险??企业经营风险是指注册会计师识别企业在经营过程中所遇到的可能方交易的发生、认定和识别产生影响的审计风险。在舜天船舶关联方交主要存在于以下两个方面。??（１）经营发展风险??
【参考文献】：
期刊论文
[1]上市公司关联方交易舞弊的审计研究——以舜天船舶为例[J]. 尹青青. 现代商贸工业. 2017(24)
[2]关联方交易审计风险的识别与评估[J]. 赵景萱. 全国商情. 2016(17)
[3]关联方交易舞弊审计三要点[J]. 胡淑娟. 财会月刊. 2015(14)
[4]浅析关联方交易与信息披露问题——基于上海家化信息披露违规案[J]. 黄溪,李薇. 财政研究. 2015(04)
[5]企业关联交易审计技巧的分析[J]. 张亚慧. 中国外资. 2013(20)
[6]我国上市公司非正当关联方交易问题浅析[J]. 钟华. 当代经济. 2013(16)
[7]我国上市公司关联方交易现状研究[J]. 周浩,陶晶. 财会月刊. 2013(08)
[8]关联方交易与审计质量的相关性研究[J]. 郑开放,彭珏. 商业会计. 2013(02)
[9]关联方交易、审计风险和审计质量——基于中国上市公司的经验数据[J]. 刘桂春,叶陈刚. 兰州商学院学报. 2012(06)
[10]关联方关系及关联方交易审计[J]. 赵振智,黄静. 财会月刊. 2012(20)
博士论文
[1]上市公司关联交易形成机制与治理研究[D]. 李治国.山东大学 2011
硕士论文
[1]上市公司关联方交易的审计风险研究[D]. 许斌.山东大学 2017
[2]上市公司关联交易审计风险研究[D]. 李延坤.东北林业大学 2007
本文编号：3327856
【文章来源】：北京交通大学北京市 211工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：64 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
图１－１论文写作框架??４??
船舶行业总体产能过剩，因此舜天船舶的发展也面临挑战。船舶行身发展的经济周期，同时这个经济周期与世界经济的发展周期密切相关。年全球次贷危机的影响下，整个船舶行业也陷入了一片低迷状态。金融了行业周期性的产能过剩。２０１３年，国务院有关部委明确将造船也列为的行业，多数船舶行业出现交船困难、盈利水平下降和融资难的困境，形势严峻，经济效益大幅下滑。由于舜天船舶的船舶买方一般来自海使得一方面公司在合同履行过程中的汇率和利率风险也存在不稳定性，海外市场的低迷也给舜天船舶造成了更艰难的处境，行业的造船需求也从２０１２年开始的舜天船舶年度财务报告披露中，都会向信息使用者，尤人强调：“公司存在着市场和经营风险、汇率风险、利率风险、管理风险广大投资者注意投资风险。”在２０１３年初，上海船舶设计院研究出的“船舶，因其成本低廉，性价比高一方面刺激了行业需求，另一方面也给带来了新的挑战。面对着产能过剩，企业待优化升级的行业状况，作地位、实力和影响的舜天船舶，也可能存在兼并一些船舶企业来提高自的需求。总体来说，复杂的行业背景，使得企业发展面临着重大的不确
管仍然缺乏力度。２０１４年４月，在瑞华对舜天船舶２０１３年的审计工作天船舶对瑞华会计师事务所进行了续聘，这一事项经股东大会决议通事审核通过。然而２０１４年１２月１８日，在２０１４年财务报表审计工作中舶仅对瑞华更换为天衡进行了公告，而并未公布其具体原因。与之相应册会计师协会公布的２０１４年上市公司审计机构更换情况披露中，舜天计机构的原因却被简单描述为“前任会计师事务所到期”。与企业所发相结合，可见监管或者行业自律存在漏洞，这也使得舜天船舶的关联有踪迹可循，但是却迟迟没有被外界审计机构和监管部分发现。由此可监管环境给关联方交易的发生以可乘之机。??４．２．２企业经营风险??企业经营风险是指注册会计师识别企业在经营过程中所遇到的可能方交易的发生、认定和识别产生影响的审计风险。在舜天船舶关联方交主要存在于以下两个方面。??（１）经营发展风险??
【参考文献】：
期刊论文
[1]上市公司关联方交易舞弊的审计研究——以舜天船舶为例[J]. 尹青青. 现代商贸工业. 2017(24)
[2]关联方交易审计风险的识别与评估[J]. 赵景萱. 全国商情. 2016(17)
[3]关联方交易舞弊审计三要点[J]. 胡淑娟. 财会月刊. 2015(14)
[4]浅析关联方交易与信息披露问题——基于上海家化信息披露违规案[J]. 黄溪,李薇. 财政研究. 2015(04)
[5]企业关联交易审计技巧的分析[J]. 张亚慧. 中国外资. 2013(20)
[6]我国上市公司非正当关联方交易问题浅析[J]. 钟华. 当代经济. 2013(16)
[7]我国上市公司关联方交易现状研究[J]. 周浩,陶晶. 财会月刊. 2013(08)
[8]关联方交易与审计质量的相关性研究[J]. 郑开放,彭珏. 商业会计. 2013(02)
[9]关联方交易、审计风险和审计质量——基于中国上市公司的经验数据[J]. 刘桂春,叶陈刚. 兰州商学院学报. 2012(06)
[10]关联方关系及关联方交易审计[J]. 赵振智,黄静. 财会月刊. 2012(20)
博士论文
[1]上市公司关联交易形成机制与治理研究[D]. 李治国.山东大学 2011
硕士论文
[1]上市公司关联方交易的审计风险研究[D]. 许斌.山东大学 2017
[2]上市公司关联交易审计风险研究[D]. 李延坤.东北林业大学 2007
本文编号：3327856
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