医药制造行业研发支出与盈余管理研究 ——以A公司为例

发布时间：2021-09-16 23:14

　　目前,日趋激烈的市场竞争导致企业外部经营环境复杂多变,经营与盈利压力日益加重,如何加强综合实力已经成为企业必须关注的重大问题。我国于2007年开始实施新会计准则,新准则把有条件资本化作为研发支出业务活动的核算原则,此举有利于提升会计信息的相关性。但在新准则实施的过程中,我们发现部分上市公司,尤其是医药制造行业上市公司针对新会计准则对研发支出会计处理的模糊性,通过人为控制资本化率等措施来进行盈利信息调节,既影响了财务信息的可靠性,也使信息使用者无法判断企业的真实经营状况。因此,本文基于盈余管理的视角,对医药制造行业研发支出会计处理的表现进行研究,具有较强的理论和现实意义。在充分查阅相关文献的基础上,本文将企业的盈余管理行为定义为中性。选取医药制造行业中具有代表性的A公司作为研究案例,在利用经验识别法对其研发支出业务活动进行研究的基础上,再运用计量模型及一定的实证研究方法对其盈余管理程度进行测量。首先对国内外文献中关于研发支出与盈余管理的研究进行理论综述,整理相关论点;其次在理论分析的基础上,对医药制造行业的R&D的会计处理政策进行描述,并对研发支出与盈余管理的现状与存在的问题进行... 

【文章来源】：山东财经大学山东省

【文章页数】：72 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

医药制造业平均研发支出资本化率

第 3 章 医药制造行业研发支出与盈余管理现状由此可见，医药制造行业研发支出的投入特点决定了盈余管理行为的当企业出现研发活动失败的情况时，企业极有可能通过采取一定的盈滑风险的目的。所述，医药制造行业的研发活动普遍具有高投入、高风险以及高回报特点决定了医药制造行业发生盈余管理概率普遍较高。因此加强对医出以及盈余管理方面的研究，具有重要的现实意义。发支出与盈余管理现状的行业对研发投入的强度相差巨大，2016 年我国所有行业平均研发投而医药制造行业的平均研发强度超过 10%。通过查阅相关资料，统计研发支出行业均值与资本化率行业均值变化情况，结果如图 3-1、3-

24图 3-3 医药制造业研发支出行业均值由图 3-3 可以看出，行业排名前十的医药制造企业中，6 家公司研究与开发阶段划分标准不够明确，在划分标准上有一定细则的公司只有 4 家。而在 133 家医药行业上市公司中，具有研究与开发阶段具体划分标准的企业仅有 22 家，比例为 16%。其余公司大部分采用原则导向，即在会计准则的规定范围内，结合企业管理者职业判断来人为进行划分。研究与开发阶段划分标准的不规范，一方面为企业提供了较大的决策空间，同

【参考文献】：
期刊论文
[1]基于研发支出会计政策选择的盈余管理探析[J]. 张炳红.  财会通讯. 2018(07)
[2]审计师行业专长对研发活动盈余管理的监督效应[J]. 楚有为.  商业研究. 2018(02)
[3]研发支出、盈余水平与企业避税[J]. 罗迎,吴秋生.  财会通讯. 2018(03)
[4]新会计准则变迁下上市公司盈余管理行为研究——以信息技术行业为例[J]. 杨娜.  会计之友. 2016(19)
[5]研发支出资本化或费用化:税收视角的解释[J]. 王亮亮.  会计研究. 2016(09)
[6]对我国研发支出会计处理的探讨[J]. 杨以诺.  商业会计. 2016(15)
[7]真实盈余管理动机下的研发投资决策后果——基于创新和税收的分析视角[J]. 朱红军,王迪,李挺.  南开管理评论. 2016(04)
[8]上市公司盈余管理的手段及识别研究[J]. 赵敏.  经营管理者. 2016(22)
[9]差异化盈余管理动机与研发支出资本化关系的实证研究[J]. 聂建平.  财会通讯. 2016(09)
[10]研发支出信息披露方式的探讨[J]. 吴清.  商业会计. 2016(02)

硕士论文
[1]研发支出资本化与盈余管理[D]. 苏雨媚.重庆大学 2014
[2]R&D支出会计处理模式与企业价值相关性研究[D]. 赵娟.中南大学 2010



本文编号：3397469