会计师事务所审计失败原因及防范研究 ————以利安达为例

发布时间：2023-02-14 21:39

　　近十年来,我国经济发展越来越好,企业数量不断增加,会计师事务所的数量随之增加,可是我国会计师事务所的审计失败案例也是层出不穷,引起了学者们的关注,成为了社会大众热议的焦点。从2009年至2020年,中国证监会对会计师事务所下达的行政处罚决定书共计30份。对会计师事务所审计失败的原因进行分析,提出防范审计失败的对策,以此来减少或避免审计失败,是众多学者研究的最终目的。本文从这一背景出发,带着上述问题,首先,介绍了本文选题的研究背景和意义,并用文献研究法归纳整理了国内外学者相关的研究成果;然后,界定了审计失败的概念,并且阐述了风险导向审计理论、审计冲突理论、有限理性经济人假说和财务欺诈理论;再根据2009年至2020年9月30日中国证监会出具的行政处罚决定书,从审计失败发生年份、审计失败数量排名、审计失败原因和处罚力度四个方面总结了当前会计师事务所审计失败的总体情况;接着,采用理论和案例相结合的分析方法,以利安达会计师事务所对贵州圣济堂制药有限公司审计失败为案例进行研究。在案例情况介绍的基础上,发现该案例发生审计失败可能是由于以下两个方面导致的:会计师事务所承接业务时不谨慎、业务复核时没有...

【文章页数】：68 页

【学位级别】：硕士

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摘要
ABSTRACT
1 绪论
    1.1 研究背景和意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 关于审计失败内涵的研究
        1.2.2 关于审计失败原因的研究
        1.2.3 关于审计失败防范对策的研究
        1.2.4 文献评述
    1.3 研究内容和研究方法
        1.3.1 研究内容
        1.3.2 技术路线
        1.3.3 研究方法
2 相关概念与理论基础
    2.1 相关概念的界定
        2.1.1 审计失败
        2.1.2 审计风险
        2.1.3 审计质量
    2.2 理论基础
        2.2.1 风险导向审计理论
        2.2.2 审计冲突理论
        2.2.3 有限理性经济人假说
        2.2.4 财务欺诈理论
3 我国会计师事务所行业审计失败总体情况
    3.1 审计失败年份分析
    3.2 审计失败数量排名分析
    3.3 审计失败的原因分析
    3.4 审计失败处罚力度分析
4 利安达审计圣济堂失败案例回顾
    4.1 利安达概况
        4.1.1 利安达简介
        4.1.2 利安达历年审计失败情况
    4.2 案例基本情况
        4.2.1 圣济堂概况
        4.2.2 利安达审计圣济堂失败案例概况
        4.2.3 圣济堂财务欺诈动因分析
        4.2.4 审计失败的处理结果
5 利安达审计圣济堂失败的原因分析
    5.1 利安达会计师事务所方面
        5.1.1 业务承接时不谨慎,业务复核时没有落实到位
        5.1.2 未给审计人员提供更多的帮助
        5.1.3 未合理安排审计人员
        5.1.4 未正确评估财务报表重大错报风险
        5.1.5 审计人员审计程序执行不到位
    5.2 外部环境方面
        5.2.1 有关惩罚的法律法规不完善
        5.2.2 惩罚力度不足
        5.2.3 行业监督不完善
6 防范审计失败的对策与建议
    6.1 会计师事务所方面
        6.1.1 加强业务质量控制
        6.1.2 利用科学技术给予审计人员更多的帮助
        6.1.3 合理安排审计人员
        6.1.4 审计人员应恰当的评估财务报表重大错报风险
        6.1.5 审计人员要落实审计程序
        6.1.6 审计人员应保持职业怀疑,遵守职业道德
    6.2 外部环境方面
        6.2.1 完善法律法规
        6.2.2 大幅度提高犯法的违规成本
        6.2.3 加强行业监管
7 研究结论与展望
参考文献
致谢



本文编号：3743079