华泽钴镍关联方交易审计失败案研究

发布时间：2023-02-15 10:21

　　伴随着我国经济的新常态发展,企业内部的组织架构演变得日趋复杂化,利用所有权进行的内部交易应运而生,即关联方交易。关联方交易作为一种独有的交易手段,有其复杂和隐蔽性,在审计执行过程中,由于被审计单位刻意隐瞒等原因,注册会计师会面临关联方关系界定困难、识别困难等问题,这就容易招致关联方交易审计风险。近年来关联方交易审计失败事件频频出现,严重干扰着我国资本市场的秩序和正常运转,不仅会造成上市公司市值下降和声誉受损,也对证券市场的正常运行产生不利影响,同时还会对审计人员的个人声誉和会计师事务所的信誉造成负面影响。因此,针对关联方交易审计失败的研究与探讨能促进审计行业的不断加强和完善,为审计行业贡献一份力量,也能促进我国市场经济向上向好发展。本文同时采用案例分析法和规范研究法来进行对华泽钴镍公司关联方交易审计失败案的研究,剖析瑞华会计师事务所在审计工作过程中失职的行为表现,即对隐瞒的关联方及其交易识别不足,风险评估失效,审计质量偏低,未设置专门针对关联方交易的审计程序等。总结发现了华泽钴镍公司存在隐瞒关联方、用虚假票据冲销应收账款、违规担保等行为。在对瑞华会计师事务所的审计流程进行分析后,归纳概...

【文章页数】：40 页

【学位级别】：硕士

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摘要
ABSTRACT
第1章 引言
    1.1 研究背景及意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 研究方法和研究内容
        1.2.1 研究方法
        1.2.2 研究内容
    1.3 国内外研究综述
        1.3.1 国外研究现状
        1.3.2 国内研究现状
        1.3.3 文献评述
    1.4 研究的创新点
第2章 关联方交易审计失败概述及其理论依据
    2.1 关联方交易审计失败内涵
        2.1.1 关联方交易审计
        2.1.2 关联方交易审计失败
        2.1.3 关联方交易审计常见的舞弊形式
    2.2 关联方交易审计理论依据
        2.2.1 委托代理理论
        2.2.2 信息不对称理论
第3章 瑞华所对华泽钴镍公司关联交易审计失败案
    3.1 华泽钴镍与瑞华会计师事务所概况
        3.1.1 华泽钴镍公司概况
        3.1.2 瑞华会计师事务所概况
    3.2 华泽钴镍关联方交易审计失败案始末
        3.2.1 瑞华所对华泽钴镍审计过程
        3.2.2 证监会处罚结果
        3.2.3 瑞华所起诉证监会
第4章 瑞华所审计失败的表现及原因
    4.1 瑞华所审计失败的表现
        4.1.1 风险识别和风险评估失效
        4.1.2 放松审计质量控制,审计流程松散
    4.2 瑞华所审计失败的原因
        4.2.1 审计质量控制制度执行不力
        4.2.2 注册会计师独立性及专业胜任能力不强
        4.2.3 审计失败成本低
第5章 华泽钴镍关联方交易审计失败案的启示
    5.1 提高注册会计师综合能力,防范审计失败
        5.1.1 提高注册会计师的专业性和风险意识
        5.1.2 保持必要的职业怀疑和谨慎态度,避免审计失败
        5.1.3 遵守注册会计师的职业道德
        5.1.4 提高注册会计师独立性,提升审计质量
    5.2 事务所应加强审计质量控制,从源头上避免审计失败
        5.2.1 业务承接谨慎
        5.2.2 委派专业人员
        5.2.3 重点关注被审单位股权结构及实际控制人的社会关系
        5.2.4 重视被审计单位内部控制运行情况
        5.2.5 设置专门针对关联方交易的审计程序
        5.2.6 完善审批复核制度
    5.3 加强外部监管,减少审计失败发生的可能
        5.3.1 加大审计行业监管
        5.3.2 加大行业处罚惩戒力度,提高审计失败成本
参考文献
作者简历
后记



本文编号：3743328