清远市营业税改征增值税的效应评估

发布时间：2017-05-09 17:03

  本文关键词：清远市营业税改征增值税的效应评估，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：当前,我国的税收制度中,增值税和营业税最为重要,是两个相互独立的税种,增值税的征税范围主要是第一产业以及建筑业除外的第二产业,营业税则主要是第三产业中的大部分行业及建筑业。由于两种税种的税种属性、计税机制不同,社会经济中的重复征税现象严重,为了解决这一难题,营业税改征增值税(以下简称“营改增”)成为大势所趋、影响深远的工作。目前,“营改增”试点工作已经开展了三年,从试点工作的情况来看,“营改增”有效地减少了两个税种并存所产生的重复征税现象,使增值税链条得以延续,减少了服务业各个环节的税负压力,促进了第三产业的健康发展,但另一方面,由于政策的减税效果明显,直接导致了地方政府财政收入的减收。因此,对营业税改征增值税进行效应评估具有重要的理论与现实意义。本论文的研究内容主要是从正、反两个方面评估“营改增”这一公共政策对经济社会和政府公共管理的影响,主要的研究思路是以广东省清远市为例,评估“营改增”试点工作开展以来,对清远市纳税人的税收负担、日常税收管理的影响,以及对地方财政收入和政府公共管理职能产生的正、负面影响,并探索“营改增”试点工作的改进方式,从而有助于政策制定和后续试点工作的顺利开展。结构上看,本论文先进行正面效应的评估,评估“营改增”试点工作对试点纳税人的减税程度,并从长期的角度分析对财政收入的增收效应;然后进行负面效应的评估,分析在试点期间,由于试点政策存在缺陷,试点工作导致小部分纳税人的日常税收管理所面临的困境,同时,评估由于试点工作导致地方财政收入的减收幅度,分析对政府公共管理职能产生的影响,总结试点政策的缺陷并进行分析;最后,从税收征管、财税体制、产业规划三个方面提出完善“营改增”税制改革的建议。
【关键词】：增值税 营业税 清远
【学位授予单位】：华南理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 第1章 绪论9-19
• 1.1 研究背景和意义9-13
• 1.1.1 研究背景9-12
• 1.1.2 研究意义12-13
• 1.2 国内外研究现状13-17
• 1.2.1 国内研究成果13-16
• 1.2.2 国外研究成果16-17
• 1.3 研究内容、研究方法和拟解决的问题17-19
• 1.3.1 研究内容17-18
• 1.3.2 研究方法18
• 1.3.3 拟解决的问题18-19
• 第2章“营改增”主要政策及实施概况19-24
• 2.1 主要政策概述19-21
• 2.2 实施概况21-24
• 2.2.1 全国“营改增”试点概况21-22
• 2.2.2 广东省“营改增”试点概况22-24
• 第3章“营改增”对清远市的正面效应评估24-33
• 3.1 试点期间，绝大部分试点纳税人税收负担减轻24-31
• 3.1.1 评估指标24-26
• 3.1.2 整体税收负担影响评估26-28
• 3.1.3 分行业税收负担影响评估28-31
• 3.2 长期来看，推动地方财政收入增收31-33
• 第4章“营改增”对清远市的负面效应评估33-42
• 4.1 试点期间，小部分试点纳税人的税收管理面临困境33-35
• 4.2 试点期间，地方财政收入减收明显35-38
• 4.2.1 清远市财政收入状况35-36
• 4.2.2 减收影响评估36-37
• 4.2.3 财政减收对政府职能运行的影响37-38
• 4.3 试点政策缺陷分析38-42
• 4.3.1 试点政策未能兼顾不同行业的经营状况差异38-39
• 4.3.2 试点政策未能兼顾不同地区的市场差异39-40
• 4.3.3 试点政策未能兼顾中央、地方的权责差异40-42
• 第5章“营改增”税制改革的完善建议42-48
• 5.1 税收征管方面42-44
• 5.2 财税体制方面44-45
• 5.3 产业结构方面45-48
• 结论48-49
• 参考文献49-51
• 致谢51-52
• 附件52

【参考文献】

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本文编号：352889