行业增值税税率简并对地方财政收入的影响

发布时间：2017-05-16 15:06

  本文关键词：行业增值税税率简并对地方财政收入的影响，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：从2009年开始的增值税转型改革到2012年开始的营业税改增值税改革,增值税税制改革一直是国家财税改革的重点内容。在将第三产业逐步纳入到增值税征缴范围过程中,增值税一般纳税人税率从之前的两档(17%和13%)增加到现在的四档(17%、13%、11%和6%),但问题是营业税改增值税后,怎样的增值税税率档次能确保财政收入的稳定是值得研究的重大问题,其中增值税税率简并对地方财政收入的影响如何有待深入的讨论。因此本文借助投入产出分析和实证计量模型研究行业增值税税率简并对国家财政收入,特别是地方财政收入的影响具有重要的理论意义和实践指导意义。本文依据2010年中国投入产出表,以全国31个省市自治区为研究对象,通过投入产出分析法的延伸构建了增值税模拟测算模型以模拟增值税和财政收入,然后通过模拟地方财政收入与实际收入之差构建了实证计量模型,并运用主成分回归分析法研究了行业增值税税率简并对地方财政收入的影响。研究结果表明:标准税率13%,低税率8%以及征收率3%的税率简并方案能够保证国家财政收入的稳定,并且在该税率简并方案下地方财政财政收入总量上将减少10424.77亿元,几乎与2010年的营业税收入持平。而各个地方财政收入的变动主要受地方经济发展程度、对外开放度、农业增加值、工业增加值、建筑业增加值、第三产业增加值、社会固定资产投资的影响,其中农业增加值与地方财政收入的变动为负相关关系,其他七个变量分别与地方财政收入的变动呈正相关关系。因此国家可以考虑按照地区进出口总额、第三产业增加值等指标将进口增值税、国内增值税对地方进行一定的转移支付,并适当调整制造业和第三产业中的产品和服务的消费税和资源税。而在培育新的地方税种方面,房地产行业作为第三产业的一个重要行业,通过培育房产税作为地方税种能够在很大程度上给第三产业增加值较大的地区带来新的收入来源。
【关键词】：增值税 税率简并 行业 地方财政收入
【学位授予单位】：哈尔滨工业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-8
• 第1章 绪论8-23
• 1.1 研究背景与问题提出8-9
• 1.1.1 研究背景8-9
• 1.1.2 问题提出9
• 1.2 研究目的与研究意义9-10
• 1.2.1 研究目的9-10
• 1.2.2 研究意义10
• 1.3 国内外研究现状10-19
• 1.3.1 增值税与财政收入的关系研究10-14
• 1.3.2 增值税税率结构的研究14-17
• 1.3.3 增值税税率测算模拟方法的研究17-18
• 1.3.4 研究述评18-19
• 1.4 研究内容与研究方法19-21
• 1.4.1 研究内容19-20
• 1.4.2 研究方法20-21
• 1.5 本文的创新点21-23
• 第2章 理论分析与模型构建23-38
• 2.1 增值税税率结构的理论分析23-28
• 2.1.1 增值税的税收特点23-24
• 2.1.2 增值税税率结构设计24-28
• 2.2 增值税税率简并与结构性减税的关系28-29
• 2.3 增值税税率简并对财政收入的影响因素讨论29-31
• 2.4 模型构建31-37
• 2.4.1 增值税税率简并的模拟测算模型31-34
• 2.4.2 增值税税率简并对地方财政收入影响的计量模型34-37
• 2.5 本章小结37-38
• 第3章 实证研究38-52
• 3.1 样本数据选取与描述性统计分析38-40
• 3.1.1 样本数据选取38-39
• 3.1.2 数据描述性统计分析39-40
• 3.2 增值税及财政收入的模拟测算40-47
• 3.2.1 基于不同税率简并方案的增值税模拟测算40-44
• 3.2.2 基于最优税率组合的行业增值税的模拟测算44-45
• 3.2.3 基于最优税率组合的中央和地方财政收入的模拟测算45-47
• 3.3 最优增值税税率组合下各个地方财政收入的影响因素分析47-51
• 3.4 本章小结51-52
• 第4章 结果讨论与政策建议52-59
• 4.1 结果讨论52-56
• 4.1.1 最优税率简并方案52-53
• 4.1.2 最优税率组合下地方财政收入的影响讨论53-56
• 4.2 政策建议56-57
• 4.3 研究局限与政策建议57-58
• 4.4 本章小结58-59
• 结论59-60
• 参考文献60-66
• 致谢66

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：371151