提升房地产行业税收征管效能研究 ——以西双版纳州为例
发布时间：2020-12-25 21:10
优化税务系统机构和人员配置,降低税收管理成本,使税收各项职能充分发挥,提高税收征管效能是深化征管体制改革的目标之一。2018年7月,西双版纳州税务局正式挂牌成立,如何借改革之风,理顺关系,优化措施,提高效能,发挥好税收服务地方经济发展的作用,是西双版纳州税务机关面临和思考的问题。房地产行业税收是西双版纳州税收占比最大的行业,但因其建设周期长、环节多、事项复杂等特点,在税收征管中存在诸多问题,研究如何提升房地产行业税收征管效能对提高西双版纳州税务机关税收征管效能意义重大。本文运用新公共管理理论、信息不对称理论、税收遵从理论的相关知识,点面结合,对我国房地产行业税收征管效能提升措施、征管成效及问题进行梳理,然后深入分析西双版纳州房地产行业税收(源)情况,效能提升的方面及面临的问题,对影响税收征管效能的因素进行归纳分析,通过DEA方法对税收征管效能因素进行量化测算分析,分别从房地产行业税收征管效能提升需处理三种关系、完善顶层设计、优化征管模式、拓展共治格局、健全激励机制的思路和完善现行房地产相关制度、构建高效的税收模式、建立共治共管共赢的税收格局及探索征税人和税务代理人激励机制的建议。
【文章来源】：云南财经大学云南省
【文章页数】：70 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
金税三期税收管理系统中房地产行业的分类资料来源：西双版纳州税务局金税三期系统整理所得
管效能研究——以西双版纳州为例8业等税收。房地产行业税收，从环节上看主要分为开发、交易、保有环节税收，涉及的税种有流转税类的增值税；所得税类的企业和个人所得税；财产和行为税类（包括财产税、资源税和行为税的简称）的耕地占用税、契税、土地增值税等。税收征管是指税务机关根据法律法规，按照规定的标准和程度，将税收政策执行到位，组织税收收入及时、足额入库的一种行政活动。税收征管的构成要素包括税收征管法规、规程、机构、人员、分工、形式、办法、手段、对象9大要素各自作用，相互独立又相互联系①。如图1.2所示：系统论视角下的税收征管系统运行模式是税收行政管理系统决定着机构、人员、信息、设备、技术等成本要素的投入，影响和控制着税收业务管理系统，税收业务管理系统的三个子系统之间相互作用，从而直接或者间接影响税收收入。图1.2系统论视角下税收征管系统的构成资料来源：姜铭,中国税收征管效率研究[M].北京：经济科学出版社,2014每一个行业的税收征管基本按照图1.2的运转模式，房地产行业也不例外，房地产行业税收征管是税务机关凭借国家赋予的职权依法对房地产行业中纳税人涉及的房地产各环节的税收收入进行组织、服务、监督、检查等一系列工作，最终依法征收入库的过程。当前税务机关按照分类分级管理原则，一般设立重点税源管理分局和税管员，对于开发环节的税收，按照房地产项目设立台账，从土地的取得、立项规划、施工开发、销售等各环节进行动态跟踪管理。对保有环节涉及的房产税和土地使用税，按照房产的实际情况进行税源信息采集，按年征收，大部分地方分上下两半年缴纳。2020年以前，云南省未统一规定半年征收的时间节点，但2020年起全省统一土地使用税和从价计征房产税的上下半年的缴纳期限，上半年?
第三章西双版纳州提升房地产行业税收征管效能实践分析19从表3.2所示：2010-2019年商品房销售额总计800亿元，2019年较2010年增长463%，销售形势良好。尤其是2018年以来销售旺盛，销售同比增长77.08%，刷新近几年以来的销售增长记录。2019年价量出现略微齐跌，但是总体影响不大。经济决定税收，西双版纳州房地产经济的不断发展促进了房地产行业税收收入的逐年增长，随着西双版纳州国民生产总值的不断增加，特别是固定资产投资、房地产投资等各要素不断增长，将会为房地产行业涵养丰富的税源。表3.12010年-2019年西双版纳房地产投资与同期GDP相关数据单位：亿元%数据来源：根据国民经济和社会发展统计公报数据整理所得图3.12012-2019年西双版纳州固定资产投资增速情况数据来源：根据国民经济和社会发展统计公报数据整理所得年度GDPGDP增速房地产投资房地产投资增速房地产投资占GDP比例201016112.10%21.713.40%13.50%2011197.713.60%30.540.70%15.40%2012232.613.70%50.264.70%21.60%2013272.313.50%56.011.40%20.60%2014305.512.20%91.663.50%29.97%2015336.110.00%65.3-28.70%19.43%2016365.08.60%90.939.30%24.92%2017396.78.70%71.9-20.90%18.13%2018428.98.10%111.755.30%26.05%2019568.110.10%162.445.4%28.59%
【参考文献】：
期刊论文
[1]大数据背景下构建社会综合治税信息平台的思考——以九江市为例[J]. 阙红艳. 江苏经贸职业技术学院学报. 2019(03)
[2]基于随机前沿的中国地方税收征管效率分析[J]. 陈工,陈习定,何玲玲. 税务研究. 2009(06)
博士论文
[1]中国税收征管效能研究[D]. 汤志水.江西财经大学 2011
硕士论文
[1]大理旅游度假区房地产行业税收征管研究[D]. 杨涛.云南财经大学 2018
[2]“互联网+”背景下我国税收征管模式的研究[D]. 宋轶媛.首都经济贸易大学 2018
[3]“营改增”后关于改进我国地税征管工作的思考与探索[D]. 杨馥骏.上海海关学院 2018
[4]云南省房地产业税收贡献问题研究[D]. 陆春瑶.云南财经大学 2018
[5]我国税收征管工作中存在的问题及对策研究[D]. 田凯.青岛大学 2018
[6]房地产税收一体化管理研究[D]. 韩晓君.云南大学 2016
本文编号：2938393
【文章来源】：云南财经大学云南省
【文章页数】：70 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
金税三期税收管理系统中房地产行业的分类资料来源：西双版纳州税务局金税三期系统整理所得
管效能研究——以西双版纳州为例8业等税收。房地产行业税收，从环节上看主要分为开发、交易、保有环节税收，涉及的税种有流转税类的增值税；所得税类的企业和个人所得税；财产和行为税类（包括财产税、资源税和行为税的简称）的耕地占用税、契税、土地增值税等。税收征管是指税务机关根据法律法规，按照规定的标准和程度，将税收政策执行到位，组织税收收入及时、足额入库的一种行政活动。税收征管的构成要素包括税收征管法规、规程、机构、人员、分工、形式、办法、手段、对象9大要素各自作用，相互独立又相互联系①。如图1.2所示：系统论视角下的税收征管系统运行模式是税收行政管理系统决定着机构、人员、信息、设备、技术等成本要素的投入，影响和控制着税收业务管理系统，税收业务管理系统的三个子系统之间相互作用，从而直接或者间接影响税收收入。图1.2系统论视角下税收征管系统的构成资料来源：姜铭,中国税收征管效率研究[M].北京：经济科学出版社,2014每一个行业的税收征管基本按照图1.2的运转模式，房地产行业也不例外，房地产行业税收征管是税务机关凭借国家赋予的职权依法对房地产行业中纳税人涉及的房地产各环节的税收收入进行组织、服务、监督、检查等一系列工作，最终依法征收入库的过程。当前税务机关按照分类分级管理原则，一般设立重点税源管理分局和税管员，对于开发环节的税收，按照房地产项目设立台账，从土地的取得、立项规划、施工开发、销售等各环节进行动态跟踪管理。对保有环节涉及的房产税和土地使用税，按照房产的实际情况进行税源信息采集，按年征收，大部分地方分上下两半年缴纳。2020年以前，云南省未统一规定半年征收的时间节点，但2020年起全省统一土地使用税和从价计征房产税的上下半年的缴纳期限，上半年?
第三章西双版纳州提升房地产行业税收征管效能实践分析19从表3.2所示：2010-2019年商品房销售额总计800亿元，2019年较2010年增长463%，销售形势良好。尤其是2018年以来销售旺盛，销售同比增长77.08%，刷新近几年以来的销售增长记录。2019年价量出现略微齐跌，但是总体影响不大。经济决定税收，西双版纳州房地产经济的不断发展促进了房地产行业税收收入的逐年增长，随着西双版纳州国民生产总值的不断增加，特别是固定资产投资、房地产投资等各要素不断增长，将会为房地产行业涵养丰富的税源。表3.12010年-2019年西双版纳房地产投资与同期GDP相关数据单位：亿元%数据来源：根据国民经济和社会发展统计公报数据整理所得图3.12012-2019年西双版纳州固定资产投资增速情况数据来源：根据国民经济和社会发展统计公报数据整理所得年度GDPGDP增速房地产投资房地产投资增速房地产投资占GDP比例201016112.10%21.713.40%13.50%2011197.713.60%30.540.70%15.40%2012232.613.70%50.264.70%21.60%2013272.313.50%56.011.40%20.60%2014305.512.20%91.663.50%29.97%2015336.110.00%65.3-28.70%19.43%2016365.08.60%90.939.30%24.92%2017396.78.70%71.9-20.90%18.13%2018428.98.10%111.755.30%26.05%2019568.110.10%162.445.4%28.59%
【参考文献】：
期刊论文
[1]大数据背景下构建社会综合治税信息平台的思考——以九江市为例[J]. 阙红艳. 江苏经贸职业技术学院学报. 2019(03)
[2]基于随机前沿的中国地方税收征管效率分析[J]. 陈工,陈习定,何玲玲. 税务研究. 2009(06)
博士论文
[1]中国税收征管效能研究[D]. 汤志水.江西财经大学 2011
硕士论文
[1]大理旅游度假区房地产行业税收征管研究[D]. 杨涛.云南财经大学 2018
[2]“互联网+”背景下我国税收征管模式的研究[D]. 宋轶媛.首都经济贸易大学 2018
[3]“营改增”后关于改进我国地税征管工作的思考与探索[D]. 杨馥骏.上海海关学院 2018
[4]云南省房地产业税收贡献问题研究[D]. 陆春瑶.云南财经大学 2018
[5]我国税收征管工作中存在的问题及对策研究[D]. 田凯.青岛大学 2018
[6]房地产税收一体化管理研究[D]. 韩晓君.云南大学 2016
本文编号：2938393
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