“权责发生制”在企业所得税税前扣除中的适用规则研究

发布时间：2021-01-31 21:48

　　税务实践中,一些企业在履行纳税义务时,由于税法意识淡薄,缺乏对税法规则的准确理解与把握,难以认清税收筹划与逃避缴纳税款的界限,从而导致迟延缴纳税款或者多缴税款的现象时有发生,这些企业在主观无意下被迫面临税务机关追征税款、加收滞纳金的窘境。对税法规定的不准确把握,不仅会使企业面临利益流失的窘境,同时也会加大税收征管部门的征税压力,激化税企矛盾。目前,在税法实践中,“权责发生制”这一原则是除“实质重于形式”以外,最令人难以准确理解和把握的。其根本原因在于我国当前虽将权责发生制作为企业所得税税前扣除的基本原则,但同时还规定了例外情况下适用收付实现制。法律虽作此规定,但现行的税制体系却并未对该“例外规则”进行系统性规定,这就导致税企在具体运用时缺乏准确的法律规则指引,极易陷入歧路。在相关规则设计薄弱的现状下,征纳双方基于利益考虑时常会背离立法意图,倾向性地选择对己方有力的解释。我们必须思考这样一个问题,即在企业所得税税前扣除中既规定了权责发生制的原则,又规定了收付实现制的例外,那么这个例外的范围就值得深入研究并形成一个统一的例外规则体系。税收实践是检验税法制度完善与否的试金石之一,税务争讼案件... 

【文章来源】：华东政法大学上海市

【文章页数】：47 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
导言
    一、研究背景及意义
    二、文献综述
    三、主要研究方法
    四、主要创新点与不足
第一章 “H房地产税务诉讼案”概述及问题引入
    第一节 “H房地产税务诉讼案”概述
        一、案情介绍
        二、裁判要旨
    第二节 “H房地产税务诉讼案”中适用权责发生制的争议探讨
        一、争议一:预提土地增值税税金可否适用权责发生制进行税前扣除
        二、争议二:计提但尚未支付的工资、利息可否适用权责发生制进行税前扣除
第二章 企业所得税税前扣除适用权责发生制体现出的制度缺陷
    第一节 实体法中存在的冲突表现及原因
        一、税前扣除适用权责发生制法律冲突的表现
        二、税前扣除适用权责发生制法律冲突的原因
        三、“H房地产税务诉讼案”中适用法律的分析
    第二节 程序法中存在的冲突表现及原因
        一、程序法中冲突存在的表现
        二、程序法中冲突存在的原因
        三、“H房地产税务诉讼案”中“实际发生”一词的界定
第三章 “权责发生制”在企业所得税税前扣除中的例外规则适用
    第一节 权责发生制之基本理论辨析
        一、权责发生制原则和收付实现制原则的辨析
        二、税会差异之处理原则
    第二节 “权责发生制”在企业所得税税前扣除的例外情形
        一、企业所得税中关于税前扣减的法律规定
        二、不适用“权责发生制”进行税前扣减的例外情形
        三、税法上例外规则产生的原因
第四章 完善企业所得税税前扣除相关问题的建议
    一、构建“例外规则”扣除体系
    二、税务总局加强行政解释
    三、将预先裁决制度引入税收征管法
    四、企业需明确逃税、避税及税收筹划的界限
结语
参考文献
在读期间发表的学术论文及研究成果
致谢



本文编号：3011634