税法漏洞类型化的文本分析

发布时间：2023-01-30 23:29

　　税法漏洞的"易变性"特有属性,促使"类型化"特殊品性成为解构税法漏洞的基本思考方式。基于税法漏洞存在的不同层面及其不同特征,将税法漏洞类型化的因子提取为税法不确定概念漏洞和税法不完全规则漏洞。而在具体区分层面,以漏洞来源法域和税法形式特征的不同为标准,将税法漏洞解构为双层四类进行类型化的文本分析,即税法不确定固有概念漏洞和借用概念漏洞、税法不完全规范规则漏洞和标准规则漏洞,并得出不同类型的税法漏洞形成的具体原因、偏向的税法领域、导致的体系缺陷各有不同的评价性结论,从而为针对不同类型的税法漏洞采取不同的填补方法之理论建造与实务推进奠定基石。 

【文章页数】：9 页

【文章目录】：
一、税法不确定固有概念漏洞
    （一）税法不确定固有概念漏洞简述
        1．关于偷税之不确定固有概念的税法漏洞。
        2. 关于虚开之不确定固有概念的税法漏洞。
        3. 关于计税依据明显偏低之不确定固有概念的税法漏洞。
    （二）税法不确定固有概念漏洞的反思评价
        1. 税法不确定固有概念的本质属性和具体范围缺乏明确界定而存在漏洞的频次较高。
        2. 税法不确定固有概念缺乏逻辑自洽性和周延性而催生漏洞的数量较多。
二、税法不确定借用概念漏洞
    （一）税法借用民商法的不确定概念漏洞简述
        1. 关于视同销售之不确定借用概念的税法漏洞。
        2. 关于赠与/捐赠之不确定借用概念的税法漏洞。
        3. 关于转让房地产之不确定借用概念的税法漏洞。
    （二）税法借用民商法的不确定概念漏洞的反思评价
        1. 税法与民商法立法目的不同，造成税法不确定借用概念漏洞的发生概率较大。
        2. 税法借用民商法的不确定概念对同一或类似交易类型的内涵和外延缺乏协调是产生税法不确定借用概念漏洞的主要场域。
三、税法不完全规范规则漏洞
    （一）税法不完全规范规则漏洞简述
        1. 关于税款滞纳金不完全规范规则的税法漏洞。
        2. 关于资本公积转增课税的不完全规范规则的税法漏洞。
        3. 关于重组税收不完全规范规则的税法漏洞。
    （二）税法不完全规范规则漏洞的反思评价
        1. 税法不完全规范规则漏洞存在于税法与其他部门法或者各税种法交叉规制领域。
        2. 税法不完全规范规则中应税行为与其表现形式之间欠缺对应关系而造成的税法漏洞覆盖面广。
四、税法不完全标准规则漏洞
    （一）税法不完全标准规则漏洞简述
        1. 关于反避税交易不完全标准规则的税法漏洞。
        2. 关于税收核定不完全标准规则的税法漏洞。
        3. 关于关联交易税收不完全标准规则的税法漏洞。
    （二）税法不完全标准规则漏洞的反思
        1. 税法不完全标准规则漏洞揭示出我国税收基本构成要件的体系缺陷。
        2. 税法不完全标准规则漏洞反映出规则弹性越大、标准越模糊就越易产生税法罅隙。
五、结语


【参考文献】：
期刊论文
[1]税收构成要件理论的反思与再造[J]. 叶金育.  法学研究. 2018(06)
[2]论税法上的不确定法律概念[J]. 董学智.  交大法学. 2018(02)
[3]不可承受之重:税收核定的反避税功能之反思 以《税收征管法》第35条第（6）项为起点的探讨[J]. 汤洁茵.  中外法学. 2017(06)
[4]由两个案例看视同销售的税法漏洞[J]. 赵学梅,王量.  财会月刊. 2013(21)
[5]《企业所得税法》一般反避税条款适用要件的审思与确立——基于国外的经验与借鉴[J]. 汤洁茵.  现代法学. 2012(05)
[6]税法的交易定性理论[J]. 滕祥志.  法学家. 2012(01)
[7]类型化与民法解释[J]. 刘士国.  法学研究. 2006(06)



本文编号：3733524