量能课税原则下我国房产税立法的完善
发布时间：2017-05-17 13:17
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【摘要】：改革开放以来,由于我国并没有随着房地产市场的迅猛发展,而制定相应较为完善的房地产法律制度,因而引发了一系列严峻的问题:投资性、投机性购房活跃,住房供应结构不合理,普通居民购房更加困难,进而导致分配不公、分配失衡等问题日益凸显。房产作为财富的一大组成部分,倘若没有税收的调节,势必会进一步拉开贫富差距,也不利于房产资源的优化配置。2014年国务院叫停房产税改革试点,转而要求加快房地产税立法并逐步深化房地产市场机制的改革。表明国家要从立法高度对房产税进行顶层设计并全面推行的决心。但是改革不仅要在法治保障下推进,还要将立法约束在一定限度内,才能将法律制度引向有利于纳税人权利保护的角度。这就需要引入量能课税原则。第一章介绍了本文的选题背景、意义、研究方法和现有文献研究,为后文展开做铺垫。第二章引入量能课税原则,并阐释了它对房产税立法的指导意义。量能课税原则提出“国家征税要考虑纳税人的基本生活条件,对最低生活保障免税。并使各个纳税人承受的负担与其负担能力相适应。”它是宪法人权理念在税收领域的体现,也是税收公平中纵向公平的具体化,在该原则指导下完善房产税立法,有利于充分发挥房产税二次分配的调节作用,进而缩小贫富差距、优化财产配置。第三章指出当前我国房产税征收的依据是国务院于1986年发布的《中华人民共和国房产税暂行条例》,其中征税范围、计税依据乃至税率的设定都是由当时的经济条件决定的,存在许多局限性,也不符合量能课税原则的要求,致使房产税应有的作用未能发挥。第四章通过归纳国际上部分国家和地区在房产税立法建构上的有益成果,以期为我国房产税立法完善提供借鉴。第五章提出基于量能课税原则的要求,提出完善我国房产税立法的建议,包括扩大征税范围,将城镇个人所有的非营业性用房和农村的经营性房产、企业房产纳入征税范围;新法应改变原来以原值的余值定价的计税模式,转而确立以市场评估值为定价依据的新模式,基准为房产及其所依附土地的价值。进而针对不同价值、不同用途的房产设计不同的税率幅度,让地方在幅度范围内依照实际确定具体税率。以期充分发挥房产税的调节作用,彰显实质正义,促进社会和谐与共同富裕。
【关键词】：量能课税 房产税立法 分配正义 经验借鉴 立法完善
【学位授予单位】：华南理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：D922.22
【目录】：
- 摘要5-6
- Abstract6-10
- 第一章 绪论10-18
- 第一节 选题的背景与意义10-12
- 一、选题背景10-11
- 二、研究意义11-12
- 第二节 选题的研究现状12-16
- 一、房产税制改革现有研究12-15
- 二、量能课税原则的适用15-16
- 第三节 研究方法16-18
- 一、文献研究方法17
- 二、规范分析方法17
- 三、比较分析方法17
- 四、经济分析方法17-18
- 第二章 量能课税原则及其对房产税立法的指导意义18-30
- 第一节 量能课税原则的概述18-23
- 一、量能课税原则始于税收公平原则18-19
- 二、量能课税原则的内涵19
- 三、量能课税原则能克服利益赋税原则的缺陷19-21
- 四、量能课税原则之“能”的衡量标准21-23
- 第二节 量能课税原则对房产税立法的指导意义23-30
- 一、选择量能课税原则为指导原则的原因分析23-26
- 二、征收房产税以缩小贫富差距为首要目标26-28
- 三、量能课税原则是宪法人权价值在税收领域的体现28-30
- 第三章 从量能课税原则的角度看房产税的立法实践30-39
- 第一节 我国房产税立法的发展历程30-32
- 一、1984年前房产税立法的初创30-31
- 二、1984-2003 年房产税立法的探索31
- 三、2000年来房产税立法的发展31-32
- 第二节 量能课税原则下我国现行房产税立法存在的问题32-39
- 一、征税范围过于狭窄33-35
- 二、计税依据过于简单35-37
- 三、税率过于单一37-39
- 第四章 国际房产税立法的借鉴39-49
- 第一节 国际房产税立法概况39-40
- 一、各国及地区房产税的税种设置39
- 二、各国和地区房产税的立法权39-40
- 三、大部分国家及地区的房产税多为地方税40
- 第二节 宽税基与合理的税收优惠40-42
- 一、不少国家和地区都坚持宽税基41
- 二、合理的优惠措施41-42
- 第三节 完善的计税依据和评估方法42-45
- 一、各国计税依据的选择42-43
- 二、部分国家和地区的房产价值评估制度43-45
- 第四节 合理设计税率45-49
- 一、国际上房产税税率的确定主体45-46
- 二、区分房产用途或价值设计不同税率46-47
- 三、对空置住宅设计特别税率47-49
- 第五章 完善体现量能课税原则的房产税立法49-60
- 第一节 确定合理的征税范围49-53
- 一、扩大征税范围49-51
- 二、确定减免范围51-53
- 第二节 完善计税依据53-56
- 一、确立以市场评估值为定价依据53-54
- 二、市场评估价之基准确定54-55
- 三、建立房产评估制度55-56
- 第三节 制定合理税率56-60
- 一、区分房屋性质规定差别税率56-58
- 二、赋予地方确定具体税率的权力58-60
- 结语60-62
- 参考文献62-65
- 攻读硕士学位期间取得的研究成果65-66
- 致谢66-67
- 附件67
【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 张琪;张丽华;;国外房地产税对房地产市场的调控影响与启示[J];环渤海经济w
本文编号：373544
本文链接：https://www.wllwen.com/jingjilunwen/fangdichanjingjilunwen/373544.html
