房产税的财富公平效应及税制设计研究

发布时间：2017-05-18 07:14

  本文关键词：房产税的财富公平效应及税制设计研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：贫富悬殊已经成为当前中国经济社会发展面临的一个突出问题,我国收入基尼系数在近十几年来一直高于0.4的国际安全警戒线,而由其累积形成的存量财富在分配上的不平等程度更加严重。贫富分化容易引发阶层矛盾,破坏社会的团结稳定,如果长期得不到重视和妥善解决,将引发更严重的社会问题。近年来,中央政府已经出台了一系列举措致力于缩小贫富差距。在税收方面,以调节居民收入分配为主的个人所得税改革一直在如火如荼的进行,而目前尚未全面开征的居民住房房产税也作为直接税体系中的重要税种,被赋予了公平分配的职能,成为理论研究的热点。十八届三种全会曾提出“加快房地产税立法并适时推进改革”,2015年3月正式实施的《不动产暂行条例》,在今年已经逐步在全国各地得到落实,全国人大在今年也表示已将房地产税法列入第一类立法项目,房产税改革已进入实质性阶段,改革路径日渐明晰。本文共分为五个部分:第一部分为导论,主要介绍了研究背景及意义,在对国内外文献进行梳理的基础上提出了本文的研究内容、研究思路及研究方法;第二部分为理论分析部分,主要从房产税制本身入手,理论分析了房产税财富公平效应的影响因素及作用机理;第三部分为实证分析部分,这一部分利用CHFS(China Household Finance Survey,中国家庭金融调查)中国家庭金融调查数据,对样本家庭的家庭财富规模及其构成进行了统计。统计结果表明,房产依然是我国居民家庭最重要的财富保有形式,且居民房产价值与财富总量呈正相关,房产在一定程度上扩大了财富分配不平等。随后,本文基于重庆、上海两市房产税试点方案及国际普遍经验设计了十几种房产税方案,并测算了征税前后居民财富基尼系数的变化,验证房产税在实际运用中财富公平效应如何,最终得出了房产税可以促进财富公平分配,但作用程度有限的结论。第四部分为国际经验借鉴,这一部分对国外房产税制及税收征管进行了系统梳理,提出了可供我国借鉴学习的有益经验;第五部分提出了促进我国房产税公平职能发挥的房产税方案,从税制结构、税制要素、配套措施等方面提出了具体的政策建议。
【关键词】：房产税 财富分配 财富公平 税制设计
【学位授予单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F299.23
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-11
• 第1章 导论11-21
• 1.1 研究背景与研究意义11-12
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意义12
• 1.2 国内外文献综述12-18
• 1.2.1 国外文献综述12-14
• 1.2.2 国内文献综述14-17
• 1.2.3 述评17-18
• 1.3 研究思路及研究方法18-19
• 1.3.1 研究思路18-19
• 1.3.2 研究方法19
• 1.4 创新与不足19-21
• 第2章 房产税财富公平效应的理论分析21-33
• 2.1 概念界定21-24
• 2.1.1 房产税21-22
• 2.1.2 财富22-23
• 2.1.3 财富公平23-24
• 2.2 财富公平分配的作用机理24-25
• 2.2.1 税收在财富分配中的作用环节24-25
• 2.2.2 财富分配中的税收效应分析25
• 2.3 房产税促进财富公平分配的作用机理25-32
• 2.3.1 征税范围的确定26-28
• 2.3.2 纳税人的确定28-29
• 2.3.3 税率的确定29-31
• 2.3.4 免税面积的确定31-32
• 2.4 小结32-33
• 第3章 房产税财富公平效应的实证分析33-48
• 3.1 相关概念及分析方法33-37
• 3.1.1 概念界定33-34
• 3.1.2 房产税财富公平效应评价指标34-36
• 3.1.3 数据来源36-37
• 3.1.4 分析方法37
• 3.2 居民家庭财产规模、构成及其分布情况37-39
• 3.2.1 居民家庭财产规模及其构成37-38
• 3.2.2 居民家庭各分项财产的分布情况38-39
• 3.2.3 运用十等分组法计算各组家庭总资产及房产分布情况39
• 3.3 房产税改革方案模拟设计39-46
• 3.3.1 重庆、上海方案模拟测算40-42
• 3.3.2 更一般的房产税设计方案42-44
• 3.3.3 模拟方案的公平效应评价44-46
• 3.4 结论46-48
• 第4章 房产税制度设计的国际经验借鉴48-53
• 4.1 国外房产税税制设计48-50
• 4.1.1 征税范围48
• 4.1.2 纳税人48-49
• 4.1.3 计征方法49
• 4.1.4 税率49-50
• 4.1.5 税收优惠50
• 4.2 配套措施建设50-51
• 4.3 经验借鉴51-53
• 第5章 完善中国房产税设计方案的建议53-59
• 5.1 税制结构设计53-54
• 5.2 税制要素设计54-56
• 5.2.1 税基54
• 5.2.2 纳税人54-55
• 5.2.3 计税依据55
• 5.2.4 税率55
• 5.2.5 税收优惠55-56
• 5.3 配套措施设计56-59
• 5.3.1 加快房产税立法56
• 5.3.2 完善个人住房信息登记及联网工作56-57
• 5.3.3 建立符合我国国情的房产价值评估体系57
• 5.3.4 逐步完善征管体制并建立惩罚机制57-58
• 5.3.5 加强对房产税的宣传力度58
• 5.3.6 进一步完善我国住房保障制度58-59
• 结论与展望59-60
• 参考文献60-63
• 攻读学位期间取得的学术成果63-64
• 致谢64

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