房地产开发企业土地增值税清算制度研究

发布时间：2017-05-20 06:12

  本文关键词：房地产开发企业土地增值税清算制度研究，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：房地产业是关系我国国民经济的重要产业之一,随着房价的上涨,房地产业的相关税收政策备受关注。土地增值税是调节房地产市场的重要税种之一,在调节土地增值收益,增加财政收入等方面发挥着重要作用。清算是土地增值税征收管理的重要环节,直接影响到应收税款能否及时入库。由于土地增值税税制设计上存在的缺陷,地方税务机关征收管理不力等原因,土地增值税清算制度没有得到很好地执行。我国的土地增值税制度始于1993年国务院发布的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》,但由于各种限制性原因,开征的第一年,全国的土地增值税收入为0。1995年税收为0.3亿元。地方税务机关对土地增值税一般采用“只预征不清算”的征收方式,土地增值税的税收收入并没有随着房地产市场的快速发展而显著增加,为此,国家税务总局发布了《土地增值税清算管理规程》,规定从2007年开始,各地方税务机关要对房地产开发企业土地增值税进行全面清算。全面清算制度实行之后,土地增值税的税额相比之前有较大幅度提高,但征收情况仍不理想,房地产开发企业欠缴土地增值税的情况时有发生,2013年12月,央视报道全国45家房地产开发企业欠缴土地增值税3.8亿元,税务机关、房地产开发企业和央视对于土地增值税的清算方法各执一词。本文从土地增值税清算的基础理论出发,重点论述土地增值税税制设置上存在的缺陷,提出完善土地增值税清算制度的构想,为土地增值税清算制度更好的执行提供参考意见。本文共分为四个部分:第一部分,阐述土地增值税的基本理论。首先从土地税的性质和增值额方面阐述土地增值税的概念,对税制要素进行解析;然后结合国家土地政策的改变和房地产市场的发展形势,分析土地增值税开征的背景和开征二十年的税收收入情况。第二部分,写房地产开发企业中的土地增值税清算。首先介绍土地增值税清算的目的;其次分析土地增值税清算制度自1994年开征以来的制度演变,主要分为两个阶段,2007年全面清算实行之前和2007年全面清算实行之后;最后结合房地产业的发展形势和国家对房地产业的调控政策,分析土地增值税开征二十年来的税收情况。第三部分,分析房地产开发企业土地增值税清算制度存在的缺陷。首先是清算程序不合理,主要表现在清算时间弹性大,难以准确掌握,清算条件设置不合理,审核环节弱化了纳税人的义务;其次论述清算单位标准不明确;再次分析清算扣除项目上存在的缺陷,主要表现在计税依据复杂,开发成本难以区分,土地出让金返还方式不明确;最后分析普通标准住宅的认定标准上存在的缺陷。第四部分,提出完善房地产开发企业土地增值税清算制度的构想,主要从健全税收征收管理机制,完善土地增值税清算制度的设置两方面论述。
【关键词】：房地产开发企业 土地增值税 预征 清算
【学位授予单位】：西南政法大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：D922.22
【目录】：

• 内容摘要6-8
• abstract8-10
• 目录10-11
• 引言11-16
• （一）研究目的11
• （二）理论意义及实践价值11-12
• （三）研究综述12-14
• （四）研究方法14
• （五）研究创新14-16
• 一、土地增值税及其要素16-23
• （一）土地增值税的概念16
• （二） 土地增值税征收的背景16-18
• （三）土地增值税税制要素18-20
• （四）土地增值税税收情况20-23
• 二、房地产开发企业中的土地增值税清算23-27
• （一）房地产开发企业土地增值税清算制度的演变23-25
• （二）房地产开发企业土地增值税清算的目的25-27
• 三、房地产开发企业土地增值税清算制度存在的缺陷27-34
• （一）清算程序不合理27-29
• （二）清算单位确定标准不明确29-30
• （三）扣除项目难以准确计算30-32
• （四）普通标准住宅确定标准难以操作32-34
• 四、完善房地产开发企业土地增值税清算制度的构想34-39
• （一）完善土地增值税清算制度设置34-37
• （二）优化土地增值税运行机制37-39
• 结语39-40
• 参考文献40-43
• 致谢4

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