中执信会计师事务所审计质量控制改进研究

发布时间：2020-04-17 23:15

【摘要】：截至2017年12月31日,全国会计师事务所数量已达到8605家(含分所1082家),其中中小型会计师事务所占95%以上,数量众多的中小型会计师事务所已然成为社会监督的一支重要力量。然而从目前的形式来看,中小型会计师事务所数量繁多导致的结果是同质化经营严重,竞争异常激烈。在利益的驱动下审计人员的质量控制观念和社会责任意识淡漠,一些会计师事务所在审计项目的承接与执行环节急功近利,审计质量控制流于形式,已严重影响了审计行业的持续发展。因此,有必要对中小型会计师事务所审计质量控制现状及其存在的问题进行全面系统的研究,针对性地提出该事务所审计质量控制的改进建议,从而为其日常工作提供规范指导,使其审计行为更加规范化。本文以海南中小型会计师事务所的典型代表中执信会计师事务所为研究对象,采用理论研究与案例分析相结合的方法,对审计质量控制方面的相关理论和实务规范进行了梳理与归纳。其次,笔者运用访谈法和统计分析法,结合全面质量管理理论分别从业务流程(业务承接阶段、业务执行阶段、业务完成阶段)和人员管理角度研究中执信会计师事务所审计质量控制的现状,剖析了现行审计质量控制制度存在的问题和原因。最后,借鉴全面质量管理方法的全流程管理和全员管理思想,针对性地提出了中执信会计师事务所审计质量控制的改进建议,指出构建事务所文化激励,优化业务各阶段流程管理以及完善人才选聘与后续培养机制。作为海南中小型会计师事务所的典型代表,中执信会计师事务所存在的问题并非独有,在行业内存在一定普遍性,因此本文的研究内容对于其他中小型会计师审计质量控制改进也具有一定的参考意义。
【图文】：

审计质量控制

审计质量控制是一项系统过程，需要结合各环节、各流程进行综合考虑，才能形成逡逑一套高效完整的审计质量控制体系。审计质量控制体系指的是事务所针对审计质量控制逡逑评价标准建立的一套持续改进系统，如下图２．１所示：逡逑审计质量控制体系逡逑逦逦邋１邋＾逦，逡逑逦Ｉ逦￣逦Ｉ逦＾￣逦Ｉ邋￣逦Ｉ逡逑组织机构及物质手段逦机构职责逦工作标准逦工作程序逡逑图２．邋１审计质量控制体系的组成逡逑２．１．２审计质量控制的特点逡逑审计质量控制贯穿于整个审计流程，其具有以下三个特点：逡逑（１）

组织结构图,会计师事务所,组织结构图

案和审计报告，严把质量关。逡逑审计部：对审计业务承担直接责任，着重对业务各审计流程进行质量控制，负责审计单位具体审计程序的实施及出具审计报告，中执信会计师事务所主要人员均隶属审计部。逡逑验资部：负责所内各项验资业务，负责验证验资资料（客户提供）的合法性、完性及出具验资报告。逡逑综合管理部：处理本所内部日常行政事务和人力资源管理工作，围绕业务中心服协调各部室工作；协调处理本所外界公共关系，维护本所利益；负责事务所各项合协议等的保管，监督各种印章的正确运用。逡逑财务部：负责本所财务核算工作，协助主任会计师做好资金整体运作；同时负责作底稿归档、整理及保管工作。逡逑专业技术部：负责制定本所业务质量控制政策和控制程序，，协调、监督、检查各能部门的执业质量管理工作，如遇到需对质量控制制度修订的情况，应事先拟定出修方案，交至主任会计师处进行审核批准；根据内外部实时要求组织检查和评审工作。逡逑
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F23;F239.4

【参考文献】