AP会计师事务所审计质量控制研究

发布时间：2020-11-08 14:53

　　 改革开放40年以来,随着我国经济和资本市场的高速发展,注册会计师行业实现了从无到有、不断发展的历程。根据中国注册会计师行业协会信息显示,截至2019年一季度,国内会计师事务所9055家、注册会计师总人数25.6万人。但是,伴随着行业的发展,审计风险亦突出显现,我们国家层面对于资本市场的管理模式进入以信息披露为主的严监管时代,会计师事务所作为“经济警察”的角色所面临的风险与日俱增。据相关统计,2013年至今的几年时间里,中国证监会对会计师事务所的行政处罚多达二十多起,其中以上市公司绿大地、万福生科的财务造假案例最为典型,直接导致了两家具有证券期货从业资格的会计师事务所被撤销执业资格,这对会计师事务所行业的发展产生了巨大影响。本论文类型属于应用研究,主要是以理论分析为基础,以AP会计师事务所为案例背景。研究内容可分为三大部分,第一部分主要介绍审计质量及其控制的概念、影响审计质量的原因分析、相关的理论基础、风险导向审计下审计风险与审计质量控制的关系等。第二部分为案例情况介绍部分,主要阐述AP会计师事务所的质量控制体系的现状,分别对其业务分类管理制度、各项审计流程进行描述,来引出其执业过程中存在质量控制问题。第三部分主要为分析与讨论部分,以AP会计师事务所近几年接受的监管检查情况为切入点,分析其在执业过程中暴露出的审计风险防范薄弱、审计质量控制体系在设计和运行中不足的问题,并对其原因进行分析,然后提出一些改进措施及合理化建议,最后得出研究结论。通过近些年监管机构对会计师事务所的处罚和检查情况,以及AP会计师事务所在审计质量控制过程中出现的新问题,这两个方面综合反映出质量控制对会计师事务所行业发展的重要性。本文研究的意义主要是在严峻的监管形式下,会计师事务所在维护经济活动中的秩序、维护相关经济法律法规的权威过程中,如何防范审计风险和加强执业水平建设。这对大中型会计师事务所在理论上和实践上具有一定的指导意义。
【学位单位】：郑州大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F239.4;F233
【部分图文】：

图 3-1 业务保持与委派流程图二 审计策略与计划阶段项目组及其负责人按照集团所关于审计策略与计划阶段的有关规定及程执行。根据项目的实际情况，量身制定具体审计计划和操作程序，并贯穿审全程。总体审计策略与具体审计计划由项目合伙人审批。具体流程如图 3-2：项目负责人根据实际情况编制项目总体审计策略与具计划→由项目合伙人审批→发现问题及时沟通。图 3-2 审计策略与计划流程图

图 3-1 业务保持与委派流程图二 审计策略与计划阶段项目组及其负责人按照集团所关于审计策略与计划阶段的有关规定及程执行。根据项目的实际情况，量身制定具体审计计划和操作程序，并贯穿审全程。总体审计策略与具体审计计划由项目合伙人审批。具体流程如图 3-2：项目负责人根据实际情况编制项目总体审计策略与具计划→由项目合伙人审批→发现问题及时沟通。

图 3-3 计划实施与操作流程图四 审计报告与复核阶段项目组及项目现场负责人、项目合伙人、项目质量控制复核人、监管复核人按照集团所关于审计报告与复核阶段的有关规定执行。在项目组内部完成从项目现场负责人到第二签字人和合伙人的逐级复核的基础上，项目现场负责人将重大错报及疑难问题、识别出错报的解决等情况与项目合伙人沟通，初步确定审计报告的意见类型，提前 5-10 天报监管部及质量控制复核人复核并记录。监管复核人及质量控制复核人的复核应当各有所侧重，监管复核人负责按照中注协检查标准和要求，对该项目进行合规性审查（即会计、审计准则、集团所内部质量控制等相关规定的执行情况）；质量控制复核人侧重对项目组独立性评价；重大、疑难问题或争议事项的再判断、处理及结论对报告的影响等。具体流程如图 3-4：项目组内部首先完成项目组内部的逐级复核→项目现场负责人将重大错报及疑难问题、识别出错报的解决等情况汇集→与项目合伙人沟通→初步确定审计报告的意见类型→报监管部及质量控制复核人审核→复核
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本文编号：2874934