江苏省国税局税收征管改革问题研究

发布时间：2017-08-15 05:29

  本文关键词：江苏省国税局税收征管改革问题研究

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【摘要】：党的十八届三中全会通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》从推进国家治理体系和治理能力现代化的高度,对全面深化改革作出了重大战略部署。全面深化改革的重中之重是经济体制改革,经济体制改革的重中之重是财税改革,具体到税务部门,就是要大力推进税收征管改革,努力实现税收治理体系和治理能力的现代化。税收征管是税务机关发挥税收职能作用、支撑税收管理体系高效运行的客观载体,税收征管领域的改革,既可能触及管理体制的创新,也会触及管理制度和管理方式的变革,牵一发而动全身,分析当前税收征管改革中存在的问题,探讨应对策略,具有重要的理论和现实意义。本文首先对国内外学者关于税收征管问题的研究成果进行文献综述。在此基础上,回顾了建国以来税务系统历经五次大的税收征管改革,其指导理念、征管模式、机构职能设置等方面的具体内容。随后,本文立足于江苏国税2012年以来在推进税收管理改革方面的工作实践,对改革取得的成效及存在问题进行实证分析,并结合发达国家在法律制度设计、管理理念、机构设置、征管程序、信息化建设等方面的先进做法,提出进一步深化税收征管改革的若干建议。本文的研究认为,税务系统税收征管改革五次大的发展阶段,呈现出改革目标一致性、全国统一部署和各地多元化探索相结合以及重点关注组织机构优化和职能调整等三个共同特点,同时,通过对历次改革的外部环境变化、内部管理要素、改革诱因等情况分析,本文认为,受到当前依法治税、简政放权、税源深刻变化等客观因素影响,税务部门进一步改革税收征管的体制机制是必然选择。通过对江苏国税2012年以来征管改革的具体实践分析,本文发现,江苏国税本轮改革以实施逻辑扁平化为基本策略,即在保持机构基本不变的情况下,依托信息化和专业化分工,将原来“金字塔”式、多层级的管理与被管理关系,转换为流程前后道环节之间的分工协作关系,达到减少中间管理层级,扩大管理半径的目的。在具体运作模式上,一方面优化整合管理资源,实现基础管理和专业化管理的有序分离,打破属地包干管理,实施分工、派工制；另一方面,成立大企业管理机构,实施全省大企业集中管理；建立以省、市、县三级进行划分的四种团队,即分析识别、情报管理、应对管理以及应对实施,以这种方法来对人力资源方面的灵活配置以及固化机构两者间存在的矛盾进行缓和,提升了风险管理各环节的运行质效。在对改革问题的分析中,本文认为,虽然江苏国税本轮改革在过程分工、纳税人分类及团队化运作等方面取得了突破,但是受到当前税收法律制度支撑的缺失影响,以纳税人自主申报为基础的现代化税收征管程序尚未建立起来,征纳双方权利义务的界定仍然不准确；征管资源的配置仍然存在问题,表现在管理层的比较优势发挥不明显,省级机关在大企业管理方面的主体作用不强,团队化运作与机构固化的矛盾仍然存在,管理内耗增加；受制于人力资源配置和专业化人才缺乏的影响,风险分析识别和应对的总体能力还有待提升,等等。文章最后通过对世界各国税收征管的共同趋势分析,对发达国家税收征管改革的成功经验借鉴,对进一步深化江苏国税税收征管改革提出了一些建议。一是加强税收征管法律制度建设的顶层设计,包括加快税收征管法修订进程、强化税收征管配套制度支撑、深化行政审批制度改革及建立税收遵从管理职责清单制度；二是针对上一轮改革实体化、团队化的运作缺陷,提出在省以下国税机关构建两级税收业务管理体系的思路,并按照税收征管核心流程,对两级业务管理体系的职能分布和机构设置进行了设计；三是强化税收遵从管理,按照“纳税服务+税收执法=纳税遵从”的理念,提出构建“一体化”的纳税服务业务格局和“一条龙”的税收执法业务格局,切实解决在基础管理、内部分工、资源配置等方面问题；四是建立健全税收管理的支持保障体系,包括稳固强大的信息技术支持、活力高效的人力资源支撑、规范完备的行政后勤保障三个方面。通过对上一轮改革问题的全面回应和税收管理各环节的科学设计,全面深化江苏国税的征管改革。
【关键词】：税收征管 征管改革 风险管理 江苏国税
【学位授予单位】：南京大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 中文摘要4-6
• ABSTRACT6-12
• 第一章 绪论12-21
• 第一节 选题背景与研究意义12-14
• 一、选题的背景12-13
• 二、研究的现实意义13-14
• 第二节 相关文献综述14-18
• 一、国外研究现状15-16
• 二、国内研究现状16-18
• 第三节 研究的对象及方法18-19
• 一、研究对象18-19
• 二、具体研究方法19
• 第四节 研究创新与不足19-21
• 一、本文主要创新之处19-20
• 二、本文不足之处20-21
• 第二章 我国税收征管改革的回顾与思考21-31
• 第一节 税收征管改革的历史演进21-28
• 一、税务专管员模式(1950年—1991年)21-22
• 二、征收、管理、稽查三分离模式(1991年—2003年)22-24
• 三、强化管理模式(2004年—2008年)24-25
• 四、税源专业化管理模式(2009年—2012年)25-27
• 五、全面征管改革模式(2012年—现在)27-28
• 第二节 历次征管改革的总结与思考28-31
• 一、历次改革的特点总结28
• 二、历次改革的分析思考28-30
• 三、继续深化改革的着力点30-31
• 第三章 江苏国税征管改革具体实践及问题分析31-55
• 第一节 江苏国税推进征管改革主要做法31-39
• 一、改革的策略选择和目标界定31-32
• 二、对税源管理职责进行科学分类32-35
• 三、基础管理方式的转变及流程设计35-38
• 四、推进以实体化和团队化为重点的风险管理38-39
• 第二节 江苏国税本轮征管改革取得的成效39-47
• 一、基础管理机构和专业化管理机构职能转型到位40-41
• 二、重点税源集约化与团队运作专业化取得突破41-43
• 三、风险管理各环节能力显著提升43-47
• 第三节 江苏国税本轮征管改革的问题分析47-55
• 一、税收法制建设存在缺失,征纳双方权责界定仍不明晰48-49
• 二、分级管理体制还需要完善,征管资源配置效率不高49-51
• 三、基础管理方式还不够完善,专业化分工协作不到位51
• 四、数据情报的支撑不够有力,风险分析和应对的水平有待提升51-53
• 五、人力资源的盘活与优化配置不合理,专业化人才缺乏53-55
• 第四章 税收征管改革的国际借鉴55-61
• 第一节 发达国家通行的税收法律体系、战略定位和管理理念55-56
• 第二节 征管机构设置方面国际借鉴56-58
• 一、扁平化+实体化的一级管理体系57
• 二、层级制下的“扁平化+实体化”57-58
• 第三节 税收征管程序方面的国际借鉴58-59
• 第四节 信息化建设方面的国际借鉴59-61
• 第五章 深化江苏国税税收征管改革的建议61-73
• 第一节 加强税收征管法律制度建设的顶层设计61-64
• 一、加快税收征管法修订进程61-62
• 二、强化税收征管配套制度支撑62
• 三、积极推进行政审批制度改革62-63
• 四、建立税收遵从管理职责清单制度63-64
• 第二节 构建扁平化、实体化的税收业务组织体系64-68
• 一、两级业务管理体系的职能分布64-65
• 二、两级业务管理体系的机构设计65-68
• 第三节 强化税收遵从管理的能力建设68-70
• 一、建立“一体化”的纳税服务业务格局68-69
• 二、建立“一条龙”的税收执法业务格局69-70
• 第四节 建立健全税收管理的支持保障体系70-73
• 一、稳固强大的信息技术支持70-71
• 二、活力高效的人力资源支撑71-72
• 三、规范完备的行政后勤保障72-73
• 参考文献73-77
• 后记77-78

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本文编号：676492